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易董合规问答汇编二
易董合规问答汇编二
Q：1.限制性股票到账户以后，关于税金是如何缴纳的？
2.员工需要准备税金吗？
A：1.解禁时缴税，参考下图。
2.上市公司已拿到股份支付的价款，由上市公司申报缴纳，代扣代缴，参考《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》。
参考法规：
业务分类：限制性股票,其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-11-08
Q：《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》第三条中，每年算股权激励解除限售后的应纳税所得额时，“股票登记日股票市价”是一个数还是每年会有变化？
A：如有转送的情形，需要对股票登记日股票市价进行调整，可能存在导致数值降低。
参考法规：
业务分类：股权激励实施,个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-10-26
Q：1.政府补助披露标准是指累计的，还是单次的？
2.政府补助是否包括增值税即征即退？
A：1.法规未对累计计算做明确要求，如果单笔达到披露要求，披露即可。参考推文《今天来捋捋政府补助》。
2.包括，参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南第二条。
参考法规：
业务分类：政府补助
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-10-26
Q：非公开限售股，需要缴税吗？
A：中登对深市股票仅细分为4种，即截图上所列示的：首发前限售股、首发后限售股、股权激励限售股和无限售条件流通股。对于非公开发行限售股，没有完全一致的细分名称，参考首发后限售股的计算即可。参考推文《十问十答带你了解股份相关税务处理常见问题》。
业务分类：其他税费
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-10-19
Q：1.独董薪酬需要开具发票吗？
2.如果另外聘请个人作为顾问(非独董）需要个人顾问去税局开具代开发票吗？
A：1.没有要求要开发票。
2.《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》第二条，代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。聘请顾问一般是公司支付劳务费，劳务报酬涉及的是个人所得税，不涉及增值税，因此无法个人去税局申请代开发票业务，如需开具发票的，应由公司到税务局申请。
业务分类：个人所得税
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-09-24
Q：子公司（净利润占比较低）获得高新技术企业资质需要公告吗？
A：高新技术企业资质会影响子公司的企业所得税税率，建议披露，但如果净利润占比较低，可自愿披露。
业务分类：内控规范
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-09-24
Q：子公司被工商局、税务局等部门给予行政处罚需要公告吗？
A：参考推文《上市公司受到纪律处分/行政处罚需要披露吗？（附一周监管动态）》，视情况并参考处罚金额判断是否需要披露。
业务分类：行政处罚
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-08-31
Q：首发前特定股东持有的转增股份算特定股份吗？
A：限售期内转增股算特定股份，参考《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》第二条。
参考法规：
业务分类：股份限售与解限
提问时间：2021-08-31
Q：资产减值准备计提的公告中，对于资产减值准备对公司利润的影响应如何确定？
A：根据上市规则要求，计提减值的披露标准为：上市公司计提资产减值准备或核销资产对公司当期损益的影响占公司最近一个会计年度经审计净利润10%以上且绝对金额超过100万元的，应及时履行信息披露义务。此处为净利润的影响。
根据规范运作指引，本次计提资产减值准备合理性的说明以及对公司的影响，至少包括对本报告期所有者权益、净利润的影响等，即需要同时披露对公司净资产、净利润的影响。
对于存货的跌价准备，根据《企业会计准则第1号—存货》，其转销部分确实会冲减主营业务成本，从而间接影响损益。但实践中，几乎所有公司都是以资产负债表日的存货可变现净值高于账面成本的金额考量信息披露义务，即仅考虑资产减值损益和所得税影响，因为本期结转的存货中跌价部分已在当初计提时履行了信息披露义务（如涉及），因此建议公司按照此惯例考虑披露事宜。
当然，若本期发生了转回，参考《资产减值转回的审议披露程序？》。
参考法规：
深圳证券交易所创业板股票上市规则（2020年12月修订） (已失效)
业务分类：信息披露基本规定
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-08-12
Q：员工持股计划8折受让回购的股票，给员工兑付时，如回购均价是10元/股，按8元/股的价格非交易过户至员工持股计划专户，卖出后是否按2元差价缴税还是不缴税？
A：回购做员工持股计划，价格有折扣的情形，相当于做股权激励，可以按股权激励的方式缴税，但需要与税务局沟通，因目前税务并没有出台回购做员工持股计划的税收方式，每个地方不一样，建议先沟通不纳税（因没有规定），如果沟通不成，按股权激励的方式缴纳个人所得税。
业务分类：员工持股计划
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-08-06
Q：1.在公告中没有查到限售股通过协议转让的方式在一致行动人之间转让，若限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税，是否是因为例如AB互为一致行动人，解禁前从A转到B要交一次个人所得税，后B如果在解禁后减持，需要再交一次个人所得税？
2.如果限售股解禁后通过财产分割、遗产继承方式，转让股份，转让的过程是否需要缴纳个人所得税？
A：1. 参考《限售股减持税收优惠政策及退税操作说明》。
2.满足相关过户情形可以不用交税，具体问题咨询相关主管税务部门。
业务分类：股权转让,个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-07-22
Q：二类限制性股票减持，能通过转托管退税吗？
A：限售股转让退税主要是针对IPO股份，对于二类限制性股票暂时未有相关政策。
业务分类：减持规定,限制性股票
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-07-20
Q：上市公司做市值维护型股份回购，回购专户如果要一次性减持会涉及到税收吗？
A：涉及印花税，不涉及所得税。
业务分类：回购、缩股
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-07-16
Q：1.如果公司在2021年1月1日签订了一份租赁协议，协议期间是2021年1月日-2025年12月31日，租金合计100万元，即每年20万元。假设公司2021年半年净利润为400万元。也就是说，这份合同总金额超过半年净利润10%，但是21年上半年的租金金额未达半年净利润10%。那么，这份合同是否不用在半年报里的重大合同及其履行情况-租赁情况披露，而只有在分摊到报告期内的租金超过报告期净利润10%，才需要在半年报租赁情况披露？
2.控股子公司对控股子公司提供担保，这个是否需要按照对外担保的流程进行审议？
3.特定对象调研和分析师会议有什么区别？
A：1. 对于重大合同，临时公告的披露标准是以拟签署合同的总额判断。参考推文：《各板块日常经营重大合同规则梳理》。在半年度报告中，要求为“为公司带来的损益达到公司报告期利润总额10%”，即该项租赁事宜（比如投资性房地产）在当年产生的收益（税前）金额较高，达到了合并报表利润总额的10%，需要披露。基于此，以当年确认的租金收入及对应成本考量即可。
2.由上市公司控股子公司履行审议程序，上市公司披露。参考法规《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》6.3.12。
3.根据接收调研的对象来判断，分析师是特定对象的一种。
参考法规：
深圳证券交易所上市公司规范运作指引（2020年修订） (已失效)
业务分类：信息披露基本规定
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-07-15
Q：上市公司高管在全资子公司任职总经理并领取奖金，是否需要在定期报告内披露？
A：参考法规《企业会计准则第9号——职工薪酬（2014年修订）》第二十五条，上市公司应披露每一位现任及报告期内离任董事、监事和高级管理人员在报告期内从公司获得的税前报酬总额（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费和各项保险费、公积金、年金以及其他形式从公司获得的报酬）以及从公司关联方获得的应付报酬总额（此处公司指上市公司及其并表内子公司），需要在定期报告披露；同时可以参考法规《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》第三十一条。
业务分类：内控规范,高级管理人员
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-07-10
Q：1.个人投资者参与非公开定增后，卖出股票应该如何缴税？
2.非公开定增锁价当天（发认购邀请书）需要公告吗？
A：1.个人转让非公开发行的股票无需缴纳个人所得税。
2.不强制。
业务分类：非公开发行
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-07-07
Q：假如上市公司计划实施送红股，需要缴纳所得税；送完之后股东对送红股进行减持还需要再缴纳所得税吗？
A：差异化分红，看持股时间，类比分红扣税的规定、股东的持股性质，参考下图。
业务分类：分红派息、转增股本实施
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-07-07
Q：1.股权激励涉及什么税？
2.非交易过户涉及什么税？
A：1.参考推文：《国庆节后股权激励个人所得税注意了……》。
2.非交易过户还需缴纳非交易过户费和非交易转让印花税，参考法规《深圳市场证券登记结算业务收费及代收税费一览表》。
${imgR14}
参考法规：
业务分类：股权激励会计与税务,税收征管
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-07-04
Q：限制性股票税率有哪些规定？
A：参考法规《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》三、四。${imgR15}
参考法规：
业务分类：股权激励会计与税务
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-06-28
Q：首发前限售股股东，在限售期间发放红利，是否不论持有多长时间都需要缴税10%？在限售期结束后发放红利，是否自解除限售日起算，开始适用差别化税率？现金股利、股票股利、资本公积转增股本股利，是否在限售期间发放红利，需要缴税10%？在限售期结束后发放红利，自解除限售日起算，开始适用差别化税率？
A：参考推文《个人转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》。
业务分类：股份限售与解限,其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-06-23
Q：个人或公司将定增股票在解禁后卖出是否要交税？参考哪些规定？
A：参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
业务分类：其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-06-22
Q：1.如何扣有限合伙企业的限售股红利的税？公司代扣代缴如何扣税？是否有规定？
2.若有限合伙企业往下分给具体的合伙人，是否需要缴纳税？
3.关于《国家税务总局关于执行口径的通知》第二条，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税“，是否合伙企业需要缴纳？个人合伙人也需要缴纳？
A：1.有限合伙企业上市公司不用代扣代缴，参考下图。
${imgR16}
2. 合伙企业没有纳税义务，合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人缴纳个人所得税，合伙人是企业缴纳企业所得税。参考《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第二条。
${imgR17}
3. 参考2.
参考法规：
关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知
业务分类：税收征管,企业所得税,个人所得税,其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-06-22
Q：1.参加上市公司IPO的股东如何缴所得税？是否还需缴纳其他税？
2.如何计算应纳税税额？
A：1.个人所得税缴纳20%，法人缴纳企业所得税25%，其他还需缴纳股息红利税等，具体建议咨询公司主管税务工作人员或税务机构。
2. 应纳税所得额计算参考《限售股减持税收优惠政策及退税操作说明》。
业务分类：税收征管,企业所得税,个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-06-21
Q：员工持股计划如果通过非交易过户的方式回到每个员工个人账户，那么非交易过户的时候需要缴税吗？员工持股计划的非交易过户遵守哪些规则？
A：可参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
业务分类：员工持股计划
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-06-17
Q：公司股东持有首发前限售股，在2020年7月解禁了，2021年6月份分红，该股东还需要缴税吗？
A：持股满一年现金分红才不需要缴税。
${imgR18}
业务分类：个人所得税
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-06-16
Q：个人原始股东，股票解禁后未减持公司股份，持有公司无条件限售股份，那么年度分红是否要扣税？
A：参考法规《上市公司股息红利差别化个人所得税政策常见问题解答》第7问。
${imgR19}
参考法规：
业务分类：个人所得税
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-06-16
Q：非公开发行股份收益部分需要缴税吗？
A：国内目前没有资本利得税，上市公司非公开发行的限售股不属于财税[2009]167号文规定的征税限售股范围，故不需要。
业务分类：非公开发行
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-06-15
Q：在计算【不考虑股权激励费用下的净利润】时，除了股权激励费用的成本摊销外，要考虑解禁那部分成本冲回及所得税对净利润影响吗？有相关的指引或案例可以参考下吗？
A：根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》规定，实质产生的股权激励费用允许税前扣除，故应将按照实质产生的股权激励费用作为计税基础计算出来的递延所得税资产从已在等待期内确认的递延所得税资产累计金额中冲回，冲回的该部分递延所得税资产用作抵减税款，剩余的或超出已在等待期内确认的递延所得税资产则直接计入所有者权益的未分配利润中，可用如下公式进行计算：
①实质发生的股权激励费用=实际行权人数×每人授予的权益股份数×（该权益工具行权日公允价格-该权益工具行权日行权价格）
②用作抵减税款的递延所得税资产=实质发生的股权激励费用×企业所得税税率
参考法规：
关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告
业务分类：股权激励实施
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-06-15
Q：关于涉嫌虚假税收，判三缓三，不剥夺政治权利，是否可以担任公司董监高？
A：关于公司董监高的任职要求，参考推文《董监高任职及兼职规则梳理（附一周合规问答）》。
业务分类：董事,监事,高级管理人员
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-06-12
Q：关于公司分红，合格境外机构投资者的纳税流程是如何进行的？是否可以汇总申报？
A：向合格境外机构投资者分红纳税参考法规《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》，若是具体操作，建议咨询当地税务局。
参考法规：
关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
业务分类：分红派息、转增股本实施,税收征管
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-06-11
Q：1.股权激励限制性股票授予解锁后，若股价倒挂，公司未有相关承诺的前提下，是否有义务必须为员工保本而终止计划？公司是否有不终止计划，让员工自担亏损的权利。
2.股权激励纳税时间一般是解禁后12个月，若纳税时点出现股价小于成本价，即当年无需纳税，后续若干年后股价涨回，员工持有人是否需要补缴所得税？
A：1.若出现股价倒挂波动因素，建议终止该计划并回购尚未解锁的限制性股票；法规上没有强制要求，但公司可以有义务进行回购。
2.不需要补缴。
业务分类：限制性股票,股权激励实施
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-06-04
Q：1.如果企业收到税局关于企业所得税的补交税通知，可能还有部分滞纳金，有没有相关规定，该事项是否需要披露呢？
2.收到税务处理决定书，是否适用第（九）款规定呢？或者“本所或者公司认定的其他重大风险情况、重大事故或者负面事件。上述事项涉及具体金额的，应当比照适用本规则第7.1.2条的规定。”是否适用这条呢？
${imgR20}
${imgR21}
A：1.非法规规定需披露的事项，不强制。
2.不适用第（九）款规定。第（十八）款如果认为对公司有重大影响，可以参照7.1.2标准进行披露。
参考法规：
深圳证券交易所创业板股票上市规则（2020年12月修订） (已失效)
业务分类：受到行政、法律或其他处罚,企业所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-26
Q：上市公司拟在A市的开发区投资新上项目总投资2.5亿元，开工建筑面积不少于5万平方米，项目全部建成投产可实现年销售4.5亿元人民币，可实现年税收合计3000 万元人民币。那么：
1.投资建厂需要比照9.2的哪些指标?
2.上市子公司投资新项目（建厂），是否只需要看净资产的指标？不用看营收和损益吗？
A：1.参考法规《深圳证券交易所股票上市规则（2020年修订）》9.2的所有指标。
${imgR22}
2.每个指标都需要参照，只是一般来说在设立的时点比照的是净资产的指标；股权投资看营收和损益指标。参考法规《深圳证券交易所股票上市规则（2020年修订）》9.2。
${imgR23}
参考法规：
业务分类：对外投资
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-05-26
Q：法人机构投资公司在分红前持有公司无限售流通股，不超过一个月，分红后减持了，对此机构是否需要征收红利税？
A：不需要，正常居民企业免税。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。参考法规《中华人民共和国企业所得税法（2018年修正）》第二十六条。
${imgR24}
参考法规：
业务分类：其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-25
Q：持股期限怎么理解？股东很早就持有公司股票（已经持有一年以上），分红后减持了，是否要缴纳红利税？持股期限是从持有开始计算还是从分红时间开始算？
${imgR25}
A：从持有开始算，不是从分红时点算，持股1年以上不用缴税。
业务分类：其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-24
Q：公司改制过程中资本公积转增股本，股东需缴纳个人所得税吗？
A：若资本公积转增股本的来源为股本溢价，投资者无需缴纳所得税；若转增股本来源为其它公积时，则需要缴纳所得税。
业务分类：个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-14
Q：公司向特定对象发行股票后，进行年度权益分派分红，定增股东股份尚处于限售期，其分红是直接打到其账上，还是公司代扣代缴所得税后打到其账上？
A：首发后的限售股实行差别化征税政策，在分红派息时先不需要代扣代缴税，等到卖出时再根据持股期限缴纳这部分的税。
业务分类：分红派息、转增股本实施
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-14
Q：公司首发上市时，公司高管及核心员工认购了公司首发上市的战略配售的股份，减持这部分股份的时候，需要缴纳哪些税？
A：参考法规：个人转让上市公司限售股的相关说明及案例解析，关于减持首发股份纳税的问题请咨询相关税务单位。
业务分类：其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-11
Q：分红扣税的时间是从股权登记日算满一年不扣税还是持股时间只要超1年就不扣税？
A：持股时间满1年以上可以免征税，参考推文：上市公司现金分红扣税详解。
业务分类：分红派息、转增股本实施,其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-11
Q：刚才在易董里面查询“个人股息红利差别化税率征收”这张截图出处的相关文件能发一个吗？${imgR26}
A：参考附件结算公司网站PPT《2、深市上市公司权益分派业务介绍》。
参考附件：
业务分类：其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-11
Q：收到两万元的税务处罚需要公告吗？
A：2万元不需要，重大行政处罚需要披露，具体金额标准参考法规《深圳证券交易所股票上市规则（2020年修订）》9.2。
${imgR27}
参考法规：
业务分类：信息披露基本规定,受到行政、法律或其他处罚
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-05-11
Q：控股股东参与公司定增所得限售股在减持时需要缴纳个税吗？
A：控股股东是自然人的话不需要缴纳个税。
业务分类：减持规定
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-05-06
Q：股权激励部分（限售股状态）在年度分红的时候是享受10%的税率吗？
A：针对沪市来说，只要是限售的，就没有差异化，权益分派股权登记日那天是限售状态的，按10%纳税。参考推文《上市公司现金分红扣税详解》。
业务分类：股权激励一般规定,个人所得税
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-05-06
Q：1.关于员工持股计划，公司计提奖励资金至员工持股计划，持股计划参与公司定增，公司是否需要按照股份支付计提管理费用？若计提是分期计提吗？可否一次性计提？哪些时间段可计提？
2.员工是否需要因公司投入奖励资金而需要交纳个税？若需要交纳，哪些时间可交纳？
A：1.同时参与定增的不需要按股份支付，因与其他投资者是一样的价格
2.需要，以地方税务局口径为准。
业务分类：员工持股计划
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-04-14
Q：关于年报中披露董监高持股变动及报酬情况，“报告期内从公司获得的税前报酬总额”是指担任该职务期间获得的报酬吗？是否包含选举前在全资子公司担任职务？属于报告期内从子公司获得的报酬吗？有无相关文件规定？
A：指担任上市公司董监高期间领取的全部薪酬之和，不包括非董监高时从子公司获得的报酬。参考法规《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2021年修订）》第三十一条规定。
参考法规：
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2021年修订）
业务分类：年度报告
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-04-14
Q：高管锁定股（首发前限售已解禁）分红派息的税应按照下图中哪一个？是否与高管锁定股有关？
${imgR28}
A：参考法规《上市公司股息红利差别化个人所得税政策常见问题解答》第7问，其与是否高管锁定股无关。
${imgR29}
参考法规：
业务分类：分红派息、转增股本实施
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-04-14
Q：关于限制性股票股权激励，什么时候缴纳个人所得税？有相关法规吗？
A：解禁时计算个人所得税，可以递延12个月缴纳，参考法规《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》第二条。
${imgR30}
参考法规：
业务分类：限制性股票,个人所得税
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-04-13
Q：关于股份协议转让,对于转让款的支付时间有哪些要求？
A：法规没有如此详细要求规定，但中登要求完税证明。
业务分类：股权转让
所属板块：深交所主板
提问时间：2021-04-09
Q：关于公司董监高薪酬次月发放的情形，年报中的报告期内董监高薪酬，是否应该按自然年的1月至12月合计？
A：参考法规《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2017年修订）》第五十五条第三款，即报告期内1月至12月，应该是1月至12月实际的税前薪酬总额。
${imgR31}
参考法规：
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2017年修订） (已失效)
业务分类：年度报告
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-04-09
Q：关于公积金转增股本，涉及交税吗?
A：涉及，参考法规《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》第二条第二款规定。
${imgR32}
参考法规：
业务分类：其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-04-09
注：本答案仅供参考，著作权归易董所有，转载请注明出处