![分享](javascript: Mobi.showShare("//1.s140i.faiusr.com/2/AIwBCAAQAhgAIKmyitcFKNLCu7gBMIAPOIAK.jpg");){kind=link}
易董合规问答汇编一
易董合规问答汇编一
Q：年度日常关联交易公告中，若购销金额不标注是默认不含税吗？
A：一般在上市后的相关规则中，涉及到审议的合同金额，基本都是指税前的。如果涉及到财务部分，按照财务部分的口径处理。
业务分类：关联交易
所属板块：深交所主板
提问时间：2023-01-28
Q：非交易过户是以哪个时点的股价计税？
A：非交易过户印花税的计税依据一般是按股票过户前一日收盘价计算。关于缴税具体情况建议咨询中登或税务机构。
业务分类：会计、评估与税务
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-11-11
Q：上市公司的董事或高管在其他非相关公司再交一份个税和社保可以吗？
A：正常个税和社保都是只有一个的，另一个兼职公司应该是劳务费。参考公告《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》一、（四）。
参考法规：
业务分类：个人所得税
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-11-11
Q：以回购股份为来源的员工持股计划是否需要缴纳个人所得税？
A：回购做员工持股计划，一般来说不需要缴纳个人所得税。因目前税务并没有出台回购做员工持股计划的税收方式，每个地方不一样，具体纳税方式需要与当地税务局沟通。
业务分类：回购、缩股
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-10-31
Q：1.如果董监高获授股权激励，董监高减持时是否需要再缴纳20%的减持个税？
2.股份转让是否区分股份来源？二级市场的股份是否适用上述规定？
A：1.股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。不需要再缴纳减持个税，具体情况也可以与当地税局专管员再次确认。
2.不区分来源。员工认购股票等有价证券后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得所得，应按照“利息、股息、红利所得”缴税 员工转让认购的股票（股权）等有价证券取得的所得，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的个人所得税征免规定计算缴纳个人所得税。参考推文《国庆节后股权激励个人所得税注意了……》。
业务分类：股权激励一般规定
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-10-25
Q：1.董监高股权激励获授后缴纳股权激励个税，事后减持还需要缴纳减持个税吗？
2.股权激励对象在参与激励计划但并未取得实际收益（含股票形式和现金形式的收益）时，并不产生个人所得税的纳税义务。未取得实际收益指的就是等待期内不产生个税义务?
3.董监高减持股份需要缴税吗? 缴税是卖出时候证券公司直接代扣？统一税率是20%吗？
A：1.不用。参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
2.等待期内未取得实际收益，不产生纳税义务。
3.需要缴税；由证券公司代扣；税率是20%。
业务分类：减持规定
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-10-24
Q：1.如果上市公司应交税款滞纳金占上年度经审议净利润的10%已计提，影响已反映至当期业绩。如果缴纳滞纳金，只影响现金流，这种情况需要披露吗？是否算重大重大损失？
2.已经达到重大亏损标准，也不用披露吗？
3.只在定期报告有披露，临时报告没有，是否需要披露？
A：1.不需要单独披露。参考法规《深圳证券交易所股票上市规则（2022年修订）》6.1.2，影响金额占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上，且绝对金额超过一百万元，算重大亏损。
2.计提的时候已经披露过，缴纳的时候不用再发公告。
3.需要及时披露。
参考法规：
业务分类：对公司有重大影响的事件
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-10-24
Q：是否有关于主要客户或供应商发生重大变动的上市公司公告？以及因为未披露主要客户/供应商变动而遭到处罚的上市公司案例？
A：暂时没有找到相关案例。参考法规《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》3.3.29。上市公司出现下列情形之一的，总经理或者其他高级管理人员应当及时向董事会报告，充分说明原因及对公司的影响，并提请董事会按照有关规定履行信息披露义务：（一）公司所处行业发展前景、国家产业政策、税收政策、经营模式、产品结构、主要原材料和产品价格、主要客户和供应商等内外部生产经营环境出现重大变化的；（二）预计公司经营业绩出现亏损、扭亏为盈或者同比大幅变动，或者预计公司实际经营业绩与已披露业绩预告情况存在较大差异的；（三）其他可能对公司生产经营和财务状况产生较大影响的事项。
参考法规：
深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作
业务分类：信息披露基本规定,对公司有重大影响的事件
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-10-21
Q：分公司要在海外设立银行账号税务账号，当地要求上市公司董事会审议授权，董事会形成一个决议，这个决议正常不是董事会审议范围，但是海外的要求一定要董事会决议授权一个人来办理税务账号，这样的决议是否可以不披露？
A：可以不披露，但是需要进行报备。
业务分类：信息披露基本规定
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-09-07
Q：第二类限制性股票的个税计算方式是和第一类一样？还是参照股票期权？
A：参考《国庆节后股权激励个人所得税注意了》，因各地政策不同，建议咨询当地税务局。
业务分类：股权激励一般规定,限制性股票,个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-09-07
Q：公司回购股份实施员工持股计划，以回购均价打折授予员工，是否需要按照金融商品转让缴纳增值税？
A：建议咨询当地税务局。参考法规《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中《附件1营业税改征增值税试点实施办法》第十条第三款:“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属非经营活动的情形”，认为不征增值税。但也有税务局现场检查需要。
参考法规：
业务分类：回购、缩股
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-08-29
Q：客户开具承兑汇票，银行要求我们双方共同出具一个证明，以下是证明内容：浙江泰隆商业银行黄岩南城支行： 我公司承诺于2022年在贵行办理的所有承兑业务，所提供的增值税发票均真实有效。鉴于我公司因与上游公司存在长期业务往来，建立起了良好的信誉关系，厂方发货时间不统一，因此导致有些厂方开具的发票时间不符合贵行承兑汇票“前三后二”的情况，也造成了部分贸易合同的货物名称、价格、数量等要素与增值税发票上不完全一致的情况。 所有业务具有真实的交易背景，由此产生的一切损失，由我公司负责。此种性质的证明是否涉及担保情况？
A：根据证明内容，应该是保证发票的真实有效性，不算担保。
业务分类：担保,增值税
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-08-23
Q：根据《中华人民共和国公司法（2018年修正）》第一百条，在公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时，应当在两个月内召开股东大会审议。公司未弥补的亏损是指未分配利润吗？
A：未弥补亏损是税法概念，不完全与未分配利润相同，建议和会计师确认，按最近一期审计报告出来后，如果涉及了该指标，则需要在两个月内召开股东大会审议。
参考法规：
业务分类：其他
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-08-10
Q：定期报告中披露的独董薪酬是税前薪酬吗？
A：定期报告的是税前薪酬。
业务分类：年度报告
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-08-10
Q：限制性股票计算个人所得税时用的市场价格是股票登记日和解锁日的平均价格，股票期权用行权日还是登记日？
A：按行权时间，参考法规《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》第二点和推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
参考法规：
财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知 (已被修改)
业务分类：股票期权,限制性股票
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-07-29
Q：未分配利润转增股本时缴个人所得税，还是股份交易时再缴个人所得税？
A：自然人持有的首发前限售股，再派发给分红就是扣税后的，其余类型性质的股票则执行差别化征税政策。具体查阅《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》。
参考法规：
关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 (已被修改)
业务分类：利润分配及公积金转增股本
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-07-11
Q：上市公司一股东是合伙企业（为公司员工的持股平台，解禁已满一年），分红的时候选择了自派，上市公司已将含税的分红打到合伙企业账户中，合伙企业给合伙人分红的时候是否适用股息红利差异个人所得税政策？
A：有限合伙企业缴税是先分后缴，一般情况下落实到最后是直接投资的个人的。而且不同地方有不同的优惠政策，具体缴税多少，有没有退税是当时成立的时候跟当地的政府进行约定的，后续包括一些政策优惠也可以争取一下，所以开始就全款打给他们，然后他们自己去分配自己去缴税即可，跟上市公司没有关系。如果是基金，根据《（财税〔2019〕8号）关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》，第三条（二）规定，个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。如果单纯是合伙（非证券投资基金），合伙人是个人的话，也适用差别化征税政策，具体也要问下当地税局。
参考法规：
业务分类：分红派息、转增股本实施
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-07-11
Q：限售股解禁后参与的资本公积转增股本部分，在将来售出时是否无需缴税？
A：需要缴税，没有规定说这种情况可以免税。
业务分类：税收征管
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-07-11
Q：1.股权激励限制性股票（一类）在限售期内，如遇到公司现金分红，红利需要缴税吗？
2.限售期内收到的分红需要按10%交税吗？
A：1.
上市公司进行现金分红时，激励对象就其获授的限制性股票应取得的现金分红在代扣代缴个人所得税后由公司代为收取，待该部分限制性股票解锁时返还激励对象；若该部分限制性股票未能解锁，公司在按照本计划的规定回购该部分限制性股票时应扣除代为收取的该部分现金分红，并做相应会计处理。
2. 参考1. 税率如下：
参考法规：
关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 (已被修改)
业务分类：分红派息、转增股本实施,限制性股票
所属板块：上交所科创板
提问时间：2022-07-05
Q：1.权益分派实施公告要登报吗？下午三点后提交可以选择当天披露还是必须选择次一交易日？
2.原始股东首发前限售股份分红自派的有税吗？
A：1.没有强制登报。可以选择当天。
2.如果现在是首发前限售股，直接按10%扣税，不按差别化征税。解除限售后按持股时间，超过一年不需要交税。
业务分类：权益变动提示,其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-06-28
Q：公司全资子公司收到税务局大额退税，是增值税留抵退税，需要公告吗？
A：增值税留抵退税不作为政府补助，但如果金额较大对公司有较大影响的话，建议进行披露，不强制。参考法规《《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南》第二节。
参考法规：
业务分类：其他
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-06-28
Q：非公开发行限售股分红时，个人和机构股东如何扣税？
A：参考《上市公司现金分红扣税详解》。
业务分类：分红派息、转增股本实施,非公开发行,税收征管
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-06-23
Q：公司收到增值税增量留抵退税，金额较大，但对公司资产和收益都没有影响，是否无需公告？
A：不强制披露，收到留抵退税仅影响现金流，公司可自愿性披露。
业务分类：增值税
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-06-17
Q：公司分红，首发前持有的限售股，解禁满一年后，股东获得的分红需要缴税吗，如何缴税？
A：参考《个人转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》和《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
业务分类：分红派息、转增股本实施
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-06-17
Q：公司以往享受税收优惠，现在出政策不减免了，算下来每年缴税估计占净利润的10%，需要披露吗？
A：（1）若前期公司取得该项税收优惠政策时进行了披露，在失去优惠政策时应保持披露一致性。
（2）若丧失税收优惠政策导致对合并报表利润的潜在影响超过最近一期归母净利的10%，建议披露。参考附件案例：
参考附件：
002319 乐通股份 2019-04-27 关于全资子公司未获得高新技术企业重新认定的公告.pdf
业务分类：信息披露基本规定,税收征管
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-06-14
Q：被税务局要求补缴税金和滞纳金有信披规则要求临时公告吗？
A：法规没有强制要求，如果要公告的话可以比照《深圳证券交易所股票上市规则（2022年修订）》6.1.2条规定履行程序。
参考法规：
业务分类：信息披露基本规定,税收征管
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-06-13
Q：解禁前的现金分红（没发放在公司账户），解禁后发放给了激励对象，该现金分红部分应如何缴税？
A：解禁后按照差异化征税政策进行，从解禁之日起计算持股期限，不满一个月的税率是20%，一个月至一年的是10%，超过一年的不征税。
业务分类：分红派息、转增股本实施,税收征管
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-06-10
Q：1.有限公司、合伙企业参与上市公司定增，之后减持定增股份，增值税和所得税如何扣缴？
2.个人参与定增所得的股票是否属于限售股？个人参与定增需要缴纳个人所得税吗？
A：1.参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
2.个人参与上市公司定向增发取得的股票，不属于限售股。
业务分类：股份限售与解限,增值税,个人所得税
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-06-07
Q：1.权益分派的除息日和发放日是如何确定的？
2.下图条例政策被修订后是哪个版本？
3.股权登记日是如何确定的呢？
A：1. 权益分派的除权除息和发放日为同一天。
2.参考法规《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》。
3.公司先自行拟定，然后向中登申请，中登再确认无异议即可。具体操作间附件PPT操作说明。
参考法规：
深圳证券交易所交易规则（2021年3月修订） (已失效)
关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 (已被修改)
参考附件：
业务分类：股票期权
所属板块：上交所科创板
提问时间：2022-06-07
Q：1.首发前限售股的个人、证券投资基金一次性扣10%的税金，中国结算退回至公司专户，是需要上市公司代扣代缴 ？那下图中写的无需上市公司代扣代缴 是指什么意思？
2.对于QFII 上市公司如何替其缴纳权益分派的所得税 ？
A：1.代扣代缴一般是结算公司会给名单和缴纳的金额才去缴纳的。
2.QFII等境外机构是一次性按10%缴纳印花税的。对于实际代缴操作，建议咨询当地税局。
业务分类：其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-06-06
Q：持有首发前限售股的法人要怎么纳税？
A：参考推文《上市公司现金分红扣税详解》。
业务分类：企业所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-06-06
Q：1.A股企业子公司是高新技术企业（母公司本部不是高新技术企业），若因重新申请高新技术企业时失利，暂缓1年（或若干年）后，子公司才又被评为高新企业，对上市公司（母公司）是否有信息披露要求？
2.子公司失去高新企业资质，母公司受影响吗？
A：1. 若该子公司为重要子公司，或该子公司以前年度取得高新企业认证时履行了信息披露义务，建议公司考虑披露。
2. 子公司企业所得税率会有影响，建议公司从合并报表角度考虑综合影响情况。
业务分类：内控规范
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-05-05
Q：如果公司收到退换留底税额，需要披露吗？
A：留抵退税不影响损益，只会影响现金流量，不强制披露，公司可以选择自愿性披露。
业务分类：信息披露基本规定
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-05-05
Q：1.关于年报“ 董事、监事和高级管理人员的情况”填写，新任董监高年初持股数用的基准日是任期起始日期还是2021.1.1？
2.税前报酬总额写任期起始日期-任期终止日期还是2021.1.1-2021.12.31？
A：1.从年初开始算。
2.2021.1.1-2021.12.31。参考《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2021年修订》。
参考法规：
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2021年修订）
业务分类：年度报告
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-02-28
Q：1.上市前小股东已过锁定期的限售股，无论通过大宗交易，还是二级市场集中竞价转让，都是按20%缴税吗？
2.如果小股东是合伙企业，如何缴税？
A：1.参考推文《个人转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》。
2.参考法规《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》及参考推文《企业转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》。
参考法规：
业务分类：股份限售与解限,其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-02-22
Q：1.上市公司披露股东集中竞价减持进展公告，公告格式内减持价格区间按单笔减持价格，还是日均减持价格？
2.减持金额是否需要扣除佣金印花税等？
A：1.两种写法都可以。
2.不用扣除。
业务分类：内容与格式准则,其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-02-22
Q：1.年报中披露董监高获得税前报酬，是否需包括股权激励取得的收益？
2.是否包括股权激励获取的收益？
A：1.参考《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》第三十一条。
2.不包括。
参考法规：
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2021年修订）
业务分类：年度报告,其他税费
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-02-22
Q：1.限制性股票授予时，激励对象需要一次性缴清相应的资金金额吗？
2.如何理解限制性股票分期缴清、一次性缴清？
A：1.激励对象不需要一次性缴清相应的资金金额。
2.限制性股票到账户后，一般是在解禁是缴税，参考下图。
业务分类：限制性股票
所属板块：深交所主板
提问时间：2022-02-11
Q：合伙平台间接持股减持如何缴税？
A：建议咨询当地税务机构，每个地方的税收政策不太一致。基本原则参考《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
业务分类：其他税费
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-02-09
Q：第二类限制性股票缴税要上市公司缴纳吗？
A：要的，纳税义务人是激励对象，但由上市公司代扣代缴。
业务分类：限制性股票,其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2022-01-19
Q：如果上市公司到地方投资，地方政府给予了一定优惠条件，上市公司（或子公司）做了未来几年的利润承诺或者纳税承诺，则承诺需要披露吗？
A：利润或纳税承诺是公司拟签署的对外投资协议重要条款，建议披露，在公司对外投资的公告中披露，参考案例《中超控股:关于对外投资暨签订增资协议的公告》。
参考公告：
业务分类：对外投资
提问时间：2022-01-18
Q：公司2022年申请成功高新技术企业并拿到了证书，但对公司2021年的利润影响非常小，而且这个证书有效期3年，3年之后需要重新申请，公司需要单独披露取得了高新技术企业证书，还是只需要在年度报告中披露该情况？
A：具体视对公司是否造成重大影响，公司视情况进行披露，实践中，因高新技术企业认定会影响企业所得税缴纳比例，进而对公司净利润产生影响，多数公司会选择披露。
业务分类：年度报告
提问时间：2022-01-18
Q：披露定期报告前，公司2021年的数据需要报给税务局、统计站等组织机构，是否在1月30日前公司需要披露业绩预告或业绩快报？
A：参考《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2020年12月修订）》6.2.4，上市公司在定期报告披露前向国家有关机关报送未公开的定期财务数据，预计无法保密的，应当及时披露业绩快报。
参考法规：
深圳证券交易所创业板股票上市规则（2020年12月修订） (已失效)
业务分类：业绩预告、业绩快报和盈利预测
所属板块：深交所创业板
提问时间：2022-01-18
Q：上市公司向特定对象发行股票，个人股东形成的限售股，将来卖出时需要缴纳个人所得税吗？
A：参考问答，不需要交税。
参考法规：
某自然人参与上市公司定向增发获得限售股份，此部分限售股份的转让所得是否需要征收个人所得税？
业务分类：个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-12-26
Q：1.如果收到政府房产税退税，该事项类似于预先计提的税款，目前不需交，需要披露吗？
2.如果当期影响较大，需要披露公告吗？
3.能否在业绩预告内说明？
A：1. 若退税对公司当期损益有较大影响（原则上对比最近一期经审计归母净利10%），建议披露。
2.建议披露，参考下图检索案例。
3.可以，参考公告《冀东装备:2017年度业绩预告》、《东晶电子:2020年半年度业绩预告
》和《东晶电子:2020年第一季度业绩预告》。
参考公告：
冀东装备:2017年度业绩预告
东晶电子:2020年半年度业绩预告
东晶电子:2020年第一季度业绩预告
业务分类：税收征管
提问时间：2021-12-24
Q：IPO前的股份减持，分红比例是多少？
A：分红时由公司代扣代缴红利税，主体不同，税率不同。
业务分类：分红派息、转增股本实施
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-12-06
Q：个人参与上市公司定增，退出获益后，需要缴个税吗？
A：目前税务局针对定增不缴纳个税，建议向税务局咨询具体事项。
业务分类：个人所得税
所属板块：深交所创业板
提问时间：2021-12-06
Q：限制性股票解禁后，员工需要缴税吗？
A：限制性股票解禁之日起，需要在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税，该事项主要是授予员工个人的事情，财务部可协助联系主管税务机关，申报个税，具体纳税可参考法规《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》及推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。
参考法规：
业务分类：限制性股票,个人所得税
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-12-03
Q：上市公司股东协议转让股份，过出方需缴纳的印花税税率规定有哪些？
A：参考法规《上市公司非流通股股份转让业务办理规则》第二十二条，手续费可参考下图。
业务分类：股权转让,其他税费
所属板块：上交所主板
提问时间：2021-12-03
Q：如果企业（控股股东）参与上市公司定向增发，限售期满后减持增发股票，是否要交企业所得税？
A：一般情况下，企业减持解禁限售股票，应当计算减持的投资收益并通常按照25%的税率缴纳企业所得税（企业盈利），建议咨询当地税务机关。
参考法规：
业务分类：非公开发行,减持规定
提问时间：2021-11-29
注：本答案仅供参考，著作权归易董所有，转载请注明出处