易董合规问答汇编八

2023-04-17
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易董合规问答汇编八


Q:重大资产重组股份支付部分股票解锁后出售需要缴税吗?怎么缴? 如是首发后限售自然人股东,即重大资产重组支付给交易对方的,现金和股份两部分,股份到期解限后自然人股东卖出时也是同样的规则缴税吗?

A:重大资产重组股份支付部分股票解锁后出售按解禁后流通股份转让征税即可,该部分是企业减持解禁后上市公司限售股的,应当计算减持的投资收益并通常按照25%的税率缴纳企业所得税、按照6%或3%的税率缴纳增值税、1‰的印花税以及城建税及教育费附加。 解限后二级市场减持不征收个人所得税。

业务分类:重大资产重组

提问时间:2018-07-31

Q:现金分红自派的股东里有基金账户,这一部分根据中登发的分派结果看是需要公司先缴纳税金再打到该公司,可是公司可以把含税金额发给该公司,让他们自行去申报缴税吗?具体情况是这样的,分派明细清单写的是公司代扣代缴,但是如果公司已经按税前金额打给该公司了,那要怎么处理呢?可以让他们自行去缴费吗?还是要退回来等公司进行代扣代缴后再进行分派呢?可以让对方缴纳吗?

A:基金有两种,证券投资基金上市公司代扣代缴。其他形式的需要自己缴纳。如已经按税前金额打给公司了则需要退钱回来,或者及时缴纳,因为代扣代缴义务人是上市公司。也可以让对方缴纳,但是一定要缴纳。

业务分类:分红派息、转增股本实施

所属板块:深交所创业板

提问时间:2018-07-31

Q:企业股东质押股票,收到分红,分红不能东动,它如何纳税?

A:股东自行申报缴纳即可。

业务分类:股权质押、冻结、托管或信托

提问时间:2018-07-30

Q:股息红利税是每个月要缴纳的吗?是不是分配股利之后的每个月都要查看卖出情况?

A:卖出股票后需要缴纳股息红利税。分配股息红利后结算会发放名单的,卖出了就需要缴纳税款。

业务分类:分红派息、转增股本实施

提问时间:2018-07-30

Q:大股东持有股份送转减持的各种征税规定,有相关文章统计汇总法律条文吗?

A:大股东持有股份送转减持的各种征税规定相关文章可以参考以下文章:《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点(上) 》https://mp.weixin.qq.com/s/4OCTv6KDYAfyzsjLN_z3Yg,《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点(下) 》https://mp.weixin.qq.com/s/Tznuwou49pdvupZ0LlbnBw

业务分类:减持规定

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2018-07-30

Q:用其他资本公积金转增股本的机构需要交税吗?

A:1、资本公积要看二级科目,原则:如果是股东投资溢价形成的,不需要交;如果是其他原因形成(如股份支付)需要交个税。

2、仅限于资本公积不征税,盈余公积金要征税。

相关法规可参考:《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》。


参考法规:

关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知

业务分类:利润分配及公积金转增股本

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2018-07-30

Q:公司首发上市前A持股1000万股,限售三年,其中转增10股,变成2000万股。第四年转增5股,变成3000万股。第5年,A减持2500万。此种情形下:按先进先出原则,A计税的数量是2000万股(限售股及限售期满前转增数),还是2500万股?对于解禁后的转增红股是属于限售股还是流通股?能否适用流通股免税的条件?

A:解禁前转增的股份还是属于限售股,解禁后转增的股份则属于流通股。限售三年,第五年减持2500万股的都为流通股。因此A转让2500万流通股,可免征个人所得税。

业务分类:股份限售与解限

提问时间:2018-07-13

Q:境外法人登记公司将税款返还境内公司(境内法人和境外法人股息红利),公司应该如何缴税?缴纳什么税?

A:可以参考法规《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]47号)。

参考法规:

关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知

业务分类:分红派息、转增股本实施,企业所得税

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2018-07-12

Q:原始股东的股份在上市后进行了送转,等卖出的时候,送转股份要交所得税吗?

A:限售期内的送转需要征税的。


业务分类:股权转让

所属板块:上交所主板

提问时间:2018-07-12

Q:沪市股权激励股息红利适用差别化征税政策吗?

A:可参考该推文相关内容《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点(上)》

业务分类:股权激励会计与税务

所属板块:上交所主板

提问时间:2018-07-11

Q:增值税退税是否认定为政府补助,需要单独披露?

A:增值税出口退税不属于政府补助。 除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。税收返还属于政府补助。

业务分类:增值税

提问时间:2018-07-11

Q:深市股权激励限售股现金分红采用差别化征税政策,计税期间从何处起算,是登记日还是解锁日?

A:计税期间从解禁日开始计算,具体参考《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》第四条的规定,如图所示:


参考法规:

关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 (已被修改)

业务分类:股权激励会计与税务

提问时间:2018-07-11

Q:法人股东(有限公司)持有上市公司IPO前股份(IPO前的股份已经解除限售了),后期又增持了上市公司股份,现在如果要减持,怎么计算出售的这部分股份是IPO前的还是后续增持的股份?这可能涉及税的计算问题。如果该法人股东是合伙企业存在以上问题,怎么计算?

A:按照先进先出的原则即可,视为减持IPO前的股份。可参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点(下)》04部分“限售股票转让” 。

如法人股东是合伙企业存在以上问题,因合伙企业是先分后税,由合伙人缴纳。

业务分类:减持解除限售存量股份

所属板块:深交所创业板

提问时间:2018-07-10

Q:首发前限售股的现金分红款是否由公司代扣代缴10%的税额?如果自派股东不是个人呢?

A:是的,由公司代扣代缴10%的税额。不是个人就不用代扣代缴了

业务分类:企业所得税

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2018-07-09

Q:公司整体出售25亩土地,其中对方出10亩土地与其中10亩土地置换,出让方按25亩土地交增值税还是按15亩土地交增值税及相关税费,置换部分如何交增值税及相关税费?

A:非货币性资产交换按换出资产的公允价值缴纳增值税即可。具体的可咨询公司财务部。

业务分类:增值税

所属板块:深交所创业板

提问时间:2018-07-09

Q:请问持有首发前限售股的合伙企业收到上市公司分红款,如何缴税?

A:有限合伙企业缴税是先分后缴,一般情况下落实到最后是直接投资的个人的,具体缴税多少,有没有退税是当时成立的时候跟当地的政府进行约定的,后续包括一些政策优惠也可以争取一下,所以开始就全款打给他们,然后他们自己去分配自己去缴税即可,跟上市公司没有关系。

业务分类:利润分配及公积金转增股本,会计、评估与税务

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2018-07-02

Q:股权激励后续扣缴个人所得税,这个是怎么操作呢?这个税款是激励对象自己打给公司,然后公司代缴吗?具体计算的税额是中登公司计算,然后我们通知给激励对象,他们缴纳税款给公司吗?

A:结算公司会计算下发扣税明细的。证券公司代扣。

业务分类:股权激励实施,个人所得税

提问时间:2018-06-15

Q:股权激励分红的税和个人所得税,两个是不一样的吗?分红属于限售股按10%的比例扣税,税后分红款直接在他们本人的资金账户里,个人所得就按照解禁日计算持股期限,递延缴纳所得税?沪市的股权激励限售股也是分派的时候不扣税,待实际转让时按照持股期限计算应扣税吗?

A:参考推文:《上市公司现金分红扣税详解》 沪市和深市不一样,沪市是先扣10%。

业务分类:分红派息、转增股本实施,股权激励会计与税务,个人所得税

提问时间:2018-06-15

Q:税后红利怎么算?

A:税务相关问题可参考以下推文《上市公司现金分红扣税详解》

业务分类:分红派息、转增股本实施

提问时间:2018-06-15

Q:现金红利自派给股东的,这部分税费怎么缴纳的?是他们自行报税还是公司代扣?

A:现金红利自派给股东的税费由公司代扣。

业务分类:利润分配及公积金转增股本

提问时间:2018-06-15

Q:对个人持有的上市公司限售股,解禁前取得的股息红利按50%计入应纳税所得额。请问有限合伙企业持有的限售股,由有限合伙自己申报,是按暂减50%计应纳税吗?

A:有限合伙企业税收优惠是当地政府颁发的,需要咨询当地的招商局或者是管委会,查询有无相关优惠政策。因为每个地区的有限合伙企业优惠政策是不一样的。

业务分类:企业所得税

提问时间:2018-06-07

Q:股权激励限售股按差别化征税,持股日期是从授予日开始算还是解除限售日算起?

A:股权激励限售股按差别化征税,持股日期按照登记在股票账户日开始算起。

业务分类:限制性股票

提问时间:2018-06-07

Q:持有首发限售股的证券投资基金,分红时需要上市公司代扣代缴所得税,请问这里的证券投资基金如何判定,具有私募基金管理人或者私募基金备案的合伙企业算证券投资基金吗?

A:这种情况不算私募,私募是自己履行纳税义务。有限合伙企业是按照先分后税,不同地区有不同的优惠政策,需自行解决。

业务分类:税收征管

提问时间:2018-06-07

Q:“股权激励限售股”适用差别化税率,那么第一期股份解锁上市之后,如何计算激励对象的持股时间?适用哪个等级的税率?

A:股权激励的股票持股期限是从登记在股票的账户里开始计算。

业务分类:股权激励实施

所属板块:深交所主板

提问时间:2018-05-22

Q:年报里要披露的处罚及整改情况是所有的处罚都要批准吗?如有几单税务的50块的罚款需要披露吗?还有就是重大诉讼及仲裁的,是怎么判断重大的?

A:根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(2017年修订)》第三十七条:被环保、安监、税务等其他行政管理部门给予重大行政处罚的才需披露在年报内。

参考法规:

公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(2017年修订) (已失效)

业务分类:重大诉讼、仲裁,整改及自查

提问时间:2018-05-21

Q:IPO前的个人股东,在解禁后取得现金分红,应该按多少比例缴纳个人所得税?有相关具体规则吗?

A:参考推文:上市公司现金分红扣税详解

解禁后取得的现金分红应根据《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》有关规定进行缴纳个人所得税,一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 二、上市公司派发股息红利时,对个人持股1年以内(含1年)的,上市公司暂不扣缴个人所得税;待个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额,由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

参考法规:

关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 (已被修改)

业务分类:股东

所属板块:深交所创业板

提问时间:2018-05-18

Q:新三板股权转让限售股是否需要缴交个人所得税,如果是的需要的话,是多少比例?有没有计算公式

A:自然人股东转让限售股,是需要缴纳个人所得税的。无论受让方为法人还是自然人,适用税率为20%。以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

业务分类:减持解除限售存量股份

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2018-05-16

Q:上市公司的董事在子公司也任职总经理,他的工资在子公司领的。那么年报上他的工资怎么写呢?是写0还是写他在子公司的工资数呢?

A:根据《企业会计准则——职工薪酬》,上市公司应披露每一位现任及报告期内离任董事、监事和高级管理人员在报告期内从公司获得的税前报酬总额(包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费和各项保险费、公积金、年金以及其他形式从公司获得的报酬)以及从公司关联方获得的应付报酬总额。(此处公司指上市公司及其并表内子公司。) 企业会计准则——职工薪酬 职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤, 短期利润分享计划,非货币性福利以及其他短期薪酬。

参考法规:

《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南(2014年)

业务分类:年度报告

提问时间:2018-05-04

Q:现金分红自派给法人股东,如何扣税,税率多少?还有通过中登代派的法人股东,如何如何缴税?

A:有关现金分红可查看以下文章《上市公司现金分红扣税详解

业务分类:分红派息、转增股本实施

所属板块:深交所主板,深交所中小板(原),深交所创业板,上交所主板

提问时间:2018-04-24

Q:股权激励首次授予日需为交易日吗?

A:根据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》:用授予日的市场价格作为股权激励个税的计算依据。则授予日为交易日。

参考法规:

财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知 (已被修改)

业务分类:股权激励会计与税务,个人所得税

提问时间:2018-04-09

Q:在公司担任其他职务的董事,不领取董事津贴,根据岗位领取相应报酬,那么在年报中,该董事薪酬写0还是填写相应的报酬?年报中董监高薪酬,五险一金公司缴纳部分是否也要算在内?

A:根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》(2017年修订)第55条:披露每一位现任及报告期内离任董事、监事和高级管理人员在报告期内从公司获得的税前报酬总额(包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费和各项保险费、公积金、年金以及以其他形式从公司获得的报酬)及其全体合计金额,并说明是否在公司关联方获取报酬。且因相应报酬包含五险一金,则需填写相应的报酬金额。

参考法规:

公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(2017年修订) (已失效)

业务分类:公司治理规范,董事会,监事会,内控规范

提问时间:2018-04-09

Q:关于对外捐赠都有哪些明文规定啊?

A:捐赠需要符合公司章程、《对外捐赠制度》等公司制度的要求,履行相对应的公司内部审议流程,符合税务、会计处理即可。另外捐赠的是股权还要关注股权捐赠的要求,资产捐赠是否涉及重大资产重组。

业务分类:对公司有重大影响的事件

所属板块:深交所主板,深交所中小板(原),深交所创业板,上交所主板

提问时间:2018-01-31

Q:请教:上市公司为控股子公司提供担保,控股子公司其余股东(为上市公司的关联方),是否要提供同等持股比例的担保?

A:根据深交所规范运作指引,第3.3.9 董事在审议对外担保议案前,应当积极了解被担保方的基本情况,如经营和财务状况、资信情况、纳税情况等。 董事在审议对外担保议案时,应当对担保的合规性、合理性、被担保方偿还债务的能力以及反担保措施是否有效等作出审慎判断。 董事在审议对上市公司的控股子公司、参股公司的担保议案时,应当重点关注控股子公司、参股公司的各股东是否按股权比例进行同比例担保。

参考法规:

深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引(2015年修订) (已失效)
主板信息披露业务备忘录第2号——交易和关联交易(2018年修订) (已失效)

业务分类:担保

所属板块:深交所主板

提问时间:2018-01-31

Q:持股5%以上股份的自然人股东,协议转让上市公司股份,操作流程是怎样的?

A:根据《上市公司流通股协议转让业务办理暂行规则》第二条的规定,上市公司流通股协议转让必须在证券交易所进行,由证券交易所和中国证券登记结算有限责任公司集中统一办理。

一、易董提示:

1、属于《上市公司流通股协议转让业务办理暂行规则》第三条及《深圳证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引》第四条规定的受理情形,但根据《深圳证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引》 第七条规定,存在以下情形的,交易所对股份转让申请不予受理:

(1)拟转让的股份已被质押且质权人未出具书面同意函;

(2)拟转让的股份存在尚未了结的诉讼、仲裁或者其他争议或者被司法冻结等权利受限情形;

(3)本次转让可能构成短线交易或者其他违反法律法规的情形;

(4)违反股份转让双方作出的相关承诺;

(5)交易所认定的其他情形。

2、协议转让方或者受让方一方或者双方为自然人的,股份转让协议和委托代办书需要注意以下事项:

(1)股份转让协议应当经过公证,由公证机关对自然人签名进行公证。境内自然人亲自到交易所提交申请的除外。

(2)自然人转让属于夫妻共同财产的股份的,应当提交经公证的配偶同意本次转让的说明。

(3)自然人委托他人前来办理确认手续的,应当提供经公证的委托代办书,委托代办书应当写明转让涉及的股数和转让对手方。

3、交易所出具的关于协议转让的确认意见书是有有效期的,有效期为六十日。申请人逾期未前往结算公司办理过户登记的,应当重新提交申请。

4、申请人向交易所提交上市公司流通股协议转让申请,交易所受理后,相关协议内容发生重大变更的,申请人可于首次提交申请日三十日后再次向交易所提交上市公司流通股协议转让确认申请。

二、关于办理流程:

1、首先申请人需要向交易所提交以下材料:
(1)《股份转让确认申请表》;
(2)中国证券登记结算有限责任公司出具的股份查询信息(需含证券持有信息及证券冻结信息);
(3)股份转让协议正本(股份转让一方或者双方涉及自然人或者境外法人的,股份转让协议需要经过公证。自然人转让属于夫妻共同财产的股份的,公证书应当包括其配偶同意本次转让的相关信息);
(4)转让双方有效身份证明文件及复印件。

2、境内自然人需要提供:

(1)身份证明文件;
(2)经公证的委托代办书(如委托他人代办);
(3)代办人身份证明文件原件及复印件(如委托他人代办)。

3、境外自然人需要提供:
(1)身份证明文件原件及复印件;
境外自然人身份证明文件包括:外国(地区)公民身份证或者护照;有外国(地区)永久居留权的中国公民的永久居留证明及中国护照;台湾居民来往大陆通行证;香港永久性居民身份证、澳门永久性居民身份证。
(2)授权委托书(如委托他人代办);
(3)经办人身份证明文件原件及复印件(如委托他人代办)。

4、申请人申请办理过户登记的证券数量占该只证券总发行数量 5%(含)以上的,有关信息披露义务人需履行信息披露义务的,申请人应当在信息披露程序完成并经证券交易所确认后,再向登记公司申请办理过户登记。

5、向登记公司申请过户,应提交下列申请材料:

(1)《证券非交易过户登记申请表》;

(2)深圳证券交易所出具的股份转让确认书;

(3)转让协议正本;

(4)转让双方的有效身份证明文件及复印件;

(5)如转让行为需国资委、财政部、商务部等行政主管部门批准的,还应当提供相关批文原件及复印件;
(6)登记公司要求的其他文件。

6、直接到登记公司营业大厅办理过户
(1)申请人提交申请材料,登记公司进行形式审核,材料齐备并符合规定的,予以受理。
(2)业务申请人按照相关收费标准缴纳过户手续费和印花税(如需)。
(3)登记公司自受理申请并收到过户手续费和印花税(如需)后的3个工作日内办理相关证券过户登记手续。
(4)业务申请人可以选择邮寄或于业务办理成功后的下一工作日临柜领取《证券过户登记确认书》。如果选择邮寄, 则需将 “业务受理回执” 交回柜台人员, 填写邮寄地址,将填完邮寄地址的信封交给柜台人员,登记公司将于业务办理成功后的下一工作日将《证券过户登记确认书》邮寄至指定地址。


6

参考法规:

关于开展银行业“违法、违规、违章”行为专项治理工作的通知
上市公司流通股协议转让业务办理暂行规则
深圳证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引(2016年11月修订) (已失效)
中国结算深圳分公司证券非交易过户业务指南(2017年8月修订) (已失效)

业务分类:股权转让,一般规定

所属板块:深交所中小板(原)

提问时间:2017-12-18

Q:上市公司同上市公司以外的企业(非关联方)如果开一个共同管理的财务账户,这样操作可行吗,履行的程序有哪些?


A:不可以的,公司开户除了法人代表身份证外,还需要营业执照、机构代码证、税务登记证,分别以公司名称开户。不论人行账户管理要求还是企业财务管理要求,都不能共用一个账户。

业务分类:公司治理规范

所属板块:深交所创业板

提问时间:2017-10-10

Q:公司收到行政处罚比如安监环保,税务等的处罚,是必须披露事项吗?另外是否有金额的要求?


A:不是,上市公司应当参照《股票上市规则》第9.2条的规定判断是否需要披露受到行政处罚的信息。

参考法规:

“重大行政处罚”是否有具体的披露标准(例如多少金额)?是否是任何行政处罚都需要进行披露,收到处罚通知后多长时间需要公告?若公司没有及时披露重大行政处罚,是否会因信息披露不及时受到处罚? (已失效)

业务分类:受到行政、法律或其他处罚

所属板块:深交所创业板

提问时间:2017-10-09

注:本答案仅供参考,著作权归易董所有,转载请注明出处


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易董合规问答汇编二Q:1.限制性股票到账户以后,关于税金是如何缴纳的?2.员工需要准备税金吗?A:1.解禁时缴税,参考下图。 2.上市公司已拿到股份支付的价款,由上市公司申报缴纳,代扣代缴,参考《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》。 参考法规:关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知业务分类:限制性股票,其他税费所属板块:上交所主板提问时间:2021-11-08Q:《关于...
易董合规问答汇编
2023/04/17
易董合规问答汇编一Q:年度日常关联交易公告中,若购销金额不标注是默认不含税吗?A:一般在上市后的相关规则中,涉及到审议的合同金额,基本都是指税前的。如果涉及到财务部分,按照财务部分的口径处理。业务分类:关联交易所属板块:深交所主板提问时间:2023-01-28Q:非交易过户是以哪个时点的股价计税?A:非交易过户印花税的计税依据一般是按股票过户前一日收盘价计算。关于缴税具体情况建议咨询中登或税...
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2023/04/17