易董合规问答汇编七

Q：公司IPO前的部分股东在去年11月解禁，也是公司董监高，今年在分红利时，现金分红部分将如何扣税？转增的部分是否是按照后期出售的时间来缴税，还是作为原始股缴税？

A：现金分红参考股息红利差别化政策，如果已经解禁了转增部分，不会视为原始股进行缴税。可参考推文《上市公司现金分红扣税详解》。https://mp.weixin.qq.com/s/93-8Db5CEVffu3VOU-zfxQ

业务分类：个人所得税

所属板块：上交所主板

提问时间：2019-04-17

Q：关于股票期权转让时的税怎么计算？

A：可参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点》。https://mp.weixin.qq.com/s/Lf6Q0xWvitpFrDFKNnGyhg

业务分类：税收征管,增值税,营业税,企业所得税,个人所得税,其他税费

所属板块：上交所主板

提问时间：2019-04-16

Q：上市公司送股如何交税？之前持有的股份是限售还是非限售对此有影响吗？

A：可参考下图：

业务分类：税收征管,企业所得税,个人所得税,其他税费

提问时间：2019-04-15

Q：董监高报告期内从公司获得的税前报酬总额，是指在报告期内任职董监高获得的税前报酬总额，还是只要在公司，但不是任职董监高获得的报酬也要统计进去？

A：指的是在报告期内任职董监高获得的税前报酬总额。

业务分类：个人所得税

提问时间：2019-04-15

Q：资本公积转增股本的个税是多少？无现金分红只有资本公积转增股本符合规定吗？有这样的案例吗？（达到了利润分配的标准。）

A：资本公积转增股本的个税可参考截图；可以只做公积金转增股份不分红，但需按照《现金分红指引要求》披露说明，可参考法规《上海证券交易所上市公司现金分红指引》。

参考法规：

上海证券交易所上市公司现金分红指引 (已失效)

业务分类：分红派息、转增股本实施

提问时间：2019-03-13

Q：境内公司收到中登公司打过来的分红个税，需要公司代扣代缴个税，但是有2家显示是基金公司的，当地税务回复说需要个人的明细才可代扣代缴，但是中登公司表示无个人明细，需如何操作代扣代缴？

A：董办可把收到的中登名册直接给公司财务或税务即可，金税三期的软件可以认基金公司的代码。

业务分类：分红派息、转增股本实施

提问时间：2019-03-13

Q：假如上市公司有收到税务、环保及监管机构的《行政处罚事先告知书》，必须全文公告吗？摘主要内容公告可以吗？

A：可以参考推文《上市公司受到纪律处分/行政处罚需要披露吗？》；临时公告可以参考股票上市规则9.2的标准及对公司的重大影响再进行披露，定期报告中是无论多少金额都要披露的。

参考法规：

深圳证券交易所股票上市规则（2018年11月修订） (已失效)

业务分类：内容与格式准则

提问时间：2019-02-19

Q：竞买土地的公告中，判定上会标准的交易金额是只算竞拍款，还是也要包括若竞买成功后需要支付的各种税金等等（也就是入账金额）？若竞买土地的公告中只会列明的是一个上限金额，后续累计计算时，是否应该以实际支出的金额累计？那么这个金额是只算竞拍款，还是应该以入账金额累计？

A：按对资产负债表的影响，审批的时候可以按预计的一个不超过XX亿元的金额来审议。

所属板块：深交所中小板(原)

提问时间：2019-02-14

Q：中登公司每月都在发行人E通道中下发《代扣股息红利税款明细》，公司在为投资者代缴税款时，是应该汇总缴纳，还是把这个明细给税务局，按照明细进行缴纳？

A：汇总缴纳。

所属板块：深交所创业板

提问时间：2019-02-14

Q：退还部分行业增值税留抵税额，这算是政府补助吗？

A：税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。这是企业会计准则关于政府补助的定义。

业务分类：增值税

所属板块：深交所创业板

提问时间：2019-01-30

Q：大宗交易和协议转让股权都有哪些费用，比如券商佣金、过户费、印花税、经手费之类的，这些费用分别按什么比例收取的？

A：可以参考上交所官网的数据 《 交易费用：上海证券交易所收费及代收税费一览表》http://biz.sse.com.cn/sseportal/ps/zhs/sczn/jyfy2.shtml

业务分类：其他

提问时间：2019-01-29

Q：公司董监高股东持有的首发限售股份将于2月1日限售期满（限售1年），如在2月1日之前，上述股东自愿延长限售股锁定期并发布公告，后续首发限售股份解除限售业务应当如何办理？

A：可以先办理解限再承诺锁定，否则之后分红派息需要多交税。如果确实要延长锁定期的，到新的限售期满之后，按一般解限流程来办理解限即可。

业务分类：股份限售与解限

所属板块：上交所主板

提问时间：2019-01-29

Q：A股进行分红时，香港中央结算（不能穿透的沪港通投资者）适用10%税率代扣所得税，在报税时要报“企业所得税”吗？

A：报税时需要报“企业所得税”的。

业务分类：企业所得税

提问时间：2019-01-29

Q：软件增值税退税要纳入政府补助12个月累计金额进行计算吗？需要达到标准单独公告，还是定期报告进行披露即可？因为软件增值税退税不计入非经常性损益。

A：根据《应用指南》二，软件增值税退税属于税收返还，先征后退，所以要按照政府补助来累计计算，达到标准的则需要单独披露。

业务分类：信息披露基本规定

提问时间：2019-01-28

Q：激励对象因退休或者丧失劳动能力而离职的，因激励计划获得的收益，应交纳的个人所得税及其它税费是由激励对象自行申报缴纳还是上市公司代扣代缴？

A：期间所得收益个税是由上市公司代扣代缴的。离职后可公司代缴，也可自行申报。

业务分类：股权激励会计与税务

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-12-26

Q：上市公司与关联方成立合资公司，如果上市公司零出资并持有合资公司部分股权，如何考虑程序和披露？

A：以下两种做法供参考：

1、上市公司接受赠与，股东把钱给上市公司，上市公司出资，但是赠与涉及缴税；

2、上市公司接受长期无息借款，股东把钱给上市公司，上市公司用于出资，签署借款协议，免税，后续因为是超长期的借款合同，所以可以找个分红之类的理由，把钱再还给股东。

业务分类：其他

所属板块：上交所主板

提问时间：2018-12-26

Q：首发前限售股解禁后协议转让该怎么交税？

A：可参考推文《企业转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》和 《个人转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》，法人股及自然人股转让股份纳税。

业务分类：减持解除限售存量股份

所属板块：上交所主板

提问时间：2018-12-26

Q：个税返还和企业税收返还算政府补助吗？

A：个税返还不算是政府补助，针对的是个人；企业税收返还可参考法规《应用指南》

参考法规：

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南

业务分类：对公司有重大影响的事件

所属板块：上交所主板

提问时间：2018-12-24

Q：上市公司协议转让股份，印花税的税率是多少？

A：可参考以下截图

业务分类：股权转让,其他税费

提问时间：2018-12-24

Q：【深交所】贵公司存在限售期即将届满的限售股份，请及时办理解限手续。请特别留意因延迟解限，而由限售股份孳生的送、转股的税务负担。【本信息不代表深交所立场，未经许可不得转发、泄露或不当使用。】 后面这句话是什么意思？公式在解禁日前权益分派已都实施完毕，是否就不适用本条了？

A：意思为：请特别留意因延迟解限，而由限售股份孳生的送、转股的税务负担。 如果公式在解禁日前权益分派已都实施完毕的则不适用本条。该信息只是提示如果延迟解除限售，引起的送转股需要注意相关税务问题。

业务分类：股份限售与解限

所属板块：深交所中小板(原)

提问时间：2018-12-20

Q：再融资方面（如发债或定向增发）对公司财务纳税信用评级有没有相关要求？

A：大公募，小公募有债券信用评级要求，其他的目前还没有。

业务分类：非公开发行,可转债,分离交易可转债,可交换债

提问时间：2018-12-20

Q：退休后在公司任职的独立董事按哪种应税项目缴税呢？

A：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)规定，国税函〔2005〕382号文件所称的“退休人员再任职”应同时符合下列条件:(1)受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇佣关系;(2)受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;(3)受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;(4)受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

业务分类：独立董事

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-12-18

Q：限制性股票怎么申报纳税？具体操作流程是财务部的事情吗？

A：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 这个主要是授予员工自己的事情，财务部可以协助联系下主管税务机关，申报个税

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-11-13

Q：个人持有的原始股上市需要缴税，在哪里有规定？

A：可参考推文《个人转让上市公司限售股的相关说明及案例解析》

https://mp.weixin.qq.com/s/o7E0ORMmHC8jSmuU6i7NQg

业务分类：其他税费

提问时间：2018-10-22

Q：中登公司代扣税款失败的这部分税款，需要怎么处理？

A：下个月中登公司会继续扣的。可参考链接内中登公司的问答：个人投资者账户资金不足，造成欠税之后怎么办？

http://www.chinaclear.cn/zdjs/szsc/201410/8b18fcbfcf9444e88e2130deaa2f29c2.shtml?from=groupmessage&isappinstalled=0

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-10-11

Q：收购关联方资产的时候标的公司是否需要到税务局开具税收无违法违规证明？这个证明需要报备吗？

A：如果构成借壳，按IPO标准是需要的。

业务分类：其他收购

所属板块：深交所中小板(原)

提问时间：2018-10-10

Q：关联交易的金额一般是指含税还是不含税？

A：关联交易的金额一般是含税的。比如合同金额是90万，那么90万是含税的，董事会审议直接审议90万。如果客户要求谈不含税金额，合同也可以写不含税金额。具体根据上市公司和会所签订协议的情况以及公司的审议情况确定，保持统一即可。

业务分类：关联交易

提问时间：2018-10-08

Q：签署投资类协议是否有法规要求需要披露协议里约定的未来业绩和税收？

根据《主板信息披露公告格式第6号——上市公司对外（含委托）投资公告格式（2018年3月修订）》“主要介绍合同（包括附件）的主要条款，包括投资金额，支付方式，标的公司董事会和管理人员的组成安排、违约条款、合同的生效条件和生效时间，以及合同中的其他重要条款。如涉及非现金方式出资，说明定价政策。定价政策主要说明制定成交价格的依据，成交价格与资产或股权账面值或评估值差异较大的，应当说明原因。”如未来业绩和税收没有具体说明，是否可以不披露？

A：签署投资类协议按各个板块的投资公告格式指引披露即可。如未来业绩和税收没有具体说明的可选择自愿披露。

业务分类：信息披露基本规定

提问时间：2018-10-08

Q：代扣股息红利税款明细里面的JCGS缩写代表是什么意思？

A：JCGS缩写代表减持股数。

业务分类：个人所得税

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-09-14

Q："每10股转增___股(其中需扣税___股，不需扣税 ___股);"资本公积转增股本都要交税吗？

A：若资本公积转增股本的来源为股票溢价，投资者无需缴纳所得税；若转增股本来源为其它公积时，则需要缴纳所得税。

业务分类：分红派息、转增股本实施,其他税费

提问时间：2018-09-14

Q：法人投资者首发前限售股解禁后减持是怎么交税的？

A：可以参考推文《你必须掌握的上市公司股份相关税务处理知识点（下）》https://mp.weixin.qq.com/s/Tznuwou49pdvupZ0LlbnBw

业务分类：税收征管

提问时间：2018-09-13

Q：代扣股利红利税表格里面的CJRQ、JSRQ、KKRQ是什么的缩写？

A：成交日期、计税日期、扣款日期。

业务分类：内容与格式准则

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-09-11

Q：权益分派中差异化征税的持股期是怎么计算的？是按照买入时到卖出来计算税还是从股权登记日到卖出来计算？

A：可以参考《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》第一条规定。

参考法规：

关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 (已被修改)

业务分类：业务办理指南

所属板块：深交所中小板(原)

提问时间：2018-09-11

Q：在进行权益分派后，中登公司提供的代扣股息红利税款失败明细表中，代扣失败的人员公司应怎么缴纳税款？

A：如果是可以联系到的股东可以进行友情提示，如果联系不到上市公司没有义务进行帮助，只需要把代扣失败的资料留底即可。

业务分类：个人所得税

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-09-10

Q：出现扣缴税款失败的情况一般是什么原因造成的？

A：一般是股东账户余额不足导致的扣款失败。

业务分类：其他

提问时间：2018-09-10

Q：自派的现金股利，股东持股不满1年在减持时需缴纳的个税，证券公司会代扣划转给上市公司吗？

A：无论是自派还是代派，上市公司均按照以下方式进行代扣代缴： 1、在公司进行权益分派的时候，公司自派或者中国结算代派时，派发到公司股东资金账户中的现金红利金额为按照规定实施扣税后的现金红利款。 2、个人股东转让股票时，中国结算将根据其持股期限计算应纳税额，由股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付中国结算，中国结算于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司应在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。 3、对于QFII、RQFII外的其他非居民企业，上市公司不代扣代缴所得税。

业务分类：个人所得税

所属板块：深交所主板

提问时间：2018-09-10

Q：限制性股票在解除限售前分派的现金股利，是放在公司账户上还是转账至个人证券账户上？现金股利的所得税是怎么缴纳的？

A：根据草案规定，有些公司规定解锁前的先放在公司账户，有些公司则是直接转账给个人的。所得税问题可参考问答截图：

业务分类：个人所得税

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-09-10

Q：国有股划从国资委转至全资国有平台公司，税收如何计算的？税收方面有没有优惠？

A：一般情况下没有税收，依据是财税〔2014〕109号文以及配套文件税总2015年第40号公告，规定了国有资产(股权)无偿划转的特殊性税务处理方法。采用特殊性税务处理时，划出方企业和划入方企业均不确认所得。

业务分类：其他税费

所属板块：深交所主板

提问时间：2018-09-04

Q：上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定第九条：“行政管理部门人员接触到上市公司内幕信息的，应当按照相关行政部门的要求做好登记工作。上市公司在披露前按照相关法律法规政策要求需经常性向相关行政管理部门报送信息的，在报送部门、内容等未发生重大变化的情况下，可将其视为同一内幕信息事项，在同一张表格中登记行政管理部门的名称，并持续登记报送信息的时间”。这里所说的“需经常性向相关行政管理部门报送信息的”一般是指什么部门？

A：主要是税务，高新认证、其他的需要上报相关资料的政府部门，还有国资委等部门。

业务分类：内控规范

所属板块：深交所中小板(原)

提问时间：2018-08-30

Q：公司发了一个股东延长锁定期的承诺，但现在中登公司不再办理延长限售股锁定期的业务了，如果股东承诺延长锁定期，那对此上市公司应该如何操作？可否选择不去中登公司办理解除限售业务，等到自愿延长的锁定期满时再进行办理？股份不是原始股是否会影响？

A：上市公司可以通过自我约束自行管理，可以等到自愿延长的锁定期满的时候再去中登公司办理解除限售业务，但是如果在此期间上市公司做了资本公积转增股本的话，会影响纳税基数。股份不是原始股是不影响纳税基数的。

业务分类：股份限售与解限

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-08-28

Q：代扣代缴红利税出现了15位身份证的个人，报税系统上只能填18位身份证号。这个问题如何解决？

A：现在的身份证号码都是18位的，可能是对方一直没申请更换身份证，让开户公司联系对方去变更或者咨询下结算公司即能处理。

业务分类：其他

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-08-27

Q：年度分红之后，公司每月代缴个人股东的个税，由于中登提供的代扣代缴名单中有些身份信息是不完整的，比如身份证只有15位，这种情况无法进行申报，遇到个别股东身份信息有误导致无法报税，应该怎么处理呢？

A：正常情况下扣税失败上市公司只需留档扣税失败的文件即可，如果股东公司能联系到的则可以联系对方去更改相关信息。

业务分类：个人所得税

提问时间：2018-08-27

Q：限售股股东因资本公积转增新增的股份同步限售的制度是否有相应的法规？

A：上交所公司可参考《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》二内相关内容。http://www.valueonline.cn/laws/view/24181902542117523.html#

业务分类：股份限售与解限

提问时间：2018-08-17

Q：公司之前发的一个7000多万重大合同，最近因为税率变动，金额差了50多万，数额不大需要公告变动吗？

A：创业板重大合同差额变化未做具体规定，可参考主板《主板信息披露业务备忘录第13号——日常经营重大合同》的要求。

业务分类：生产经营方面的重要合同

提问时间：2018-08-13

Q：公司刚去税务局报申报分红的税，税务局需要QFII的营业执照或者是法人代表身份证明文件，请问一下：上市公司在没有QFII营业执照或法人身份证明文件的前提下如何在金税三期中申报纳税？

A：建议以《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》为依据跟税务局沟通，带着登记公司的名册（里面有股东标识）

业务分类：其他

所属板块：深交所主板

提问时间：2018-08-13

Q：中登每月下发的代扣股息失败明细，对于扣款失败的如何处理？中登是一直到扣缴成功吗？

A：如扣款失败的中登公司在下个月会继续扣款直到成功，不然税务部门会处理的。

业务分类：其他

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-08-13

Q：企业收到中登下发的《代扣股息红利税款失败明细》，应该怎么操作？

A：理论上上市公司可以根据《代扣股息红利税款失败明细》追缴税款。

业务分类：其他

提问时间：2018-08-13

Q：公司收到留抵退税，金额比较大，需要公告吗？如果是子公司收到的呢？如果财务说没有影响，那还需要公告吗？

A：如果对利润的影响比较大，则需考虑是否导致业绩预告的修正等。如是子公司需要合并报表，需要考虑是否公告，具体可以跟公司的财务部门确认影响。但如财务部门认为没有影响的则不需要公告。

业务分类：其他税费

所属板块：深交所创业板

提问时间：2018-08-09

Q：上市公司发起人在上市后解禁期满后陆续售出股票，应如何交税？如这个发起人是香港公司又如何交税？香港公司需要到哪里去申报税呢？如陆续卖出，是可以最后一次性去报税吗？

A：根据《企业所得税法》规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。同时，该法第二十七条第五款规定，本法第三条第三款规定的所得符合减税和免税的条件。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称"《企业所得税法实施条例》"）第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 香港公司申报参考《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2878645/content.html

参考法规：

中华人民共和国企业所得税法（2017年修正） (已被修改)
中华人民共和国企业所得税法实施条例 (已被修改)

业务分类：企业所得税

所属板块：上交所主板

提问时间：2018-08-08

Q：股权激励解锁后，什么时候缴纳个人所得税，计算方式如何算？

A：可参考法规， 《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》

参考法规：

关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知

业务分类：限制性股票,个人所得税

所属板块：深交所主板,深交所中小板(原),深交所创业板,上交所主板

提问时间：2018-08-08

注：本答案仅供参考，著作权归易董所有，转载请注明出处