经济补偿金怎么计算个税

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问题名称：

经济补偿金怎么计算个税

留言时间：2019-03-19

纳税人归属地：厦门

问题内容：如单位因改制解除与员工劳动合同，支付员工经济补偿金。请问：1、经济补偿金不超过上年社平工资三倍，即不超6228*3*12=226368，是否免征个税？如免征是否需要通过自然人申报系统办理申报？ 2、经济补偿金金额如超过上年度社平工资三倍（补偿金超过226368），要按多少的税率缴纳个税？有没计算公式？要怎么缴交个税? 如员工个人要求自行到税务机关申报的，单位是否可以不代扣代缴，由个人明年3-6月汇算清缴？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-03-19

答复内容：

问题一、根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 （财税〔2018〕164号）第五条规定：”关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

　　（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　......

社平工资所对应的年度为年中的七月份至次年的六月份，2019年上半年发放的补偿金所适用的的上年度社平工资就是2018年中公布的社平工资标准，年平均工资为75452元。因此，补偿金不超过年平均工资3倍的数额，免征个人所得税。扣缴单位应于发放的次月15日前办理解除合同经济补偿金申报，申报时所得项目名称应选择“解除劳动合同一次性补偿金”。 问题二、若取得的一次性补偿金超过上年职工年平均工资3倍，个税具体计算公式：（取得的补偿金—我市上年度职工年平均工资3倍的数额）×税率—速算扣除数 根据个人所得税法规定，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。因此，单位支付给员工的一次性补偿金，应由单位办理扣缴申报。