关于股权激励个人所得税问题咨询

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问题名称：

关于股权激励个人所得税问题咨询

留言时间：2019-04-10

纳税人归属地：江苏

问题内容：我公司（下简称公司）在成立初期，大股东将部分股权按照市场价转给了有限合伙企业，此有限合伙企业为作为公司股权激励的持股平台，此有限合伙企业的股份由大股东持有。后大股东根据公司员工的贡献度，将部分份额以对应的公司账面净资产价值转给部分骨干员工（人数占比不超过15%）。我们想咨询下，此类情况下，我公司对员工激励事项能否按照财税2016年101号文进行备案，对个人所得税递延到员工实际产生收益时按照20%缴纳个税？

附 件：无附件

答复机构：江苏省税务局

答复时间：2019-04-11

答复内容：

江苏12366纳税服务热线：您好，根据财税〔2016〕101号 享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同）须同时满足以下条件：

　　1.属于境内居民企业的股权激励计划。

　　2.股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

　　3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。

　　4.激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

　　5.股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

　　6.股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

　　7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

若您单位符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。