三方保理融资费增值税、所得税问题

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问题名称：

三方保理融资费增值税、所得税问题

留言时间：2020-02-20

纳税人归属地：福建

问题内容：A公司向B公司采购货物采用电子商票付款，合同约定一票制固定价2500，因B公司强势不愿收A公司商票（愿意收现汇），基于该业务A公司找到保理商，联合B公司三方签订保理融资协议，约定由A公司承担融资费，保理商开具6%金融服务费发票给A公司。

一、该融资费A公司是否可以所得税前列支？

二、该融资费是否有需要作为B公司价外费用的问题？

附    件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2020-02-24

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，根据您所述情形，该融资费A公司可以按规定在企业所得税税前扣除。该保理业务是A公司为了增强付款可靠性而购买的服务，与A、B间的货物交易没有资金上的关联，因此不需要作为B的价外费用计入销售额征收增值税。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！