继续保本的的银行理财产品增值税纳税义务人问题

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问题名称：

继续保本的的银行理财产品增值税纳税义务人问题

留言时间：2020-03-24

纳税人归属地：福建

问题内容：企业购买保本的的银行理财产品持有到期取得收益，根据财税[2016]140号需要缴增值税，同时根据140号文四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。是否应理解为银行或其他管理人为理财产品的纳税义务人？但解答说持有期间(含到期)的保本收益应按照“贷款服务”缴纳增值税，由企业自行申报。对此不太理解，请再次解答。谢谢！

附 件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2020-03-26

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，财税〔2016〕140号文件中规定的“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。”是指资管产品管理人，其在以自己名义运营资管产品资产的过程中，可能发生多种增值税应税行为。例如，因管理资管产品而固定收取的管理费(服务费)，应按照“直接收费金融服务”缴纳增值税;运用资管产品资产发放贷款取得利息收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税;运用资管产品资产进行投资等，则应根据取得收益的性质，判断其是否发生增值税应税行为，并应按现行规定缴纳增值税。

您所述的企业购买保本银行理财产品取得投资收益的情形，属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，应按照贷款服务缴纳增值税，以该企业为纳税义务人。

文件依据：

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。”

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定“一、销售服务

……

(五)金融服务。

1.贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！