企业所得税汇算清缴

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问题名称：

企业所得税汇算清缴

留言时间：2020-05-07

纳税人归属地：河南

问题内容：公司未正式进入生产经营，尚在工程建设期，建设期发生的职工福利费超标准列支，年度所得税汇算需要纳税调增交所得税吗（公司处于在建期，没有营业收入，所有支出都是工程建设支出）

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2020-05-08

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，九、关于开（筹）办费的处理 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

二、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照……（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。

三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：……（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。……第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。……第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。……

因此，根据您的描述，如您企业公司是处于筹建期，发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。发生的费用应计入长期待摊费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。超过标准列支的福利费，应在企业年度所得税汇算时进行纳税调增。具体事宜您可联系主管税务机关确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。