《注册税务师杂志》2025年第5期_合规执业：涉税专业服务必须坚守的底线——中国注册税务师协会副会长兼秘书长郑江平专访

《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第58 号，以下简称《管理办法》）自2025 年5 月1 日起施行。《管理办法》旨在进一步完善涉税专业服务制度体系，规范涉税专业服务行为，促进提升涉税专业服务质量，维护国家税收利益和纳税人合法权益。那么，《管理办法》有哪些突出亮点？税务师事务所如何准确理解掌握《管理办法》要求和内涵，需要把握哪些执行要点？今后如何才能更稳走好合规发展之路？本刊专访了中国江平。

1. 近期，《管理办法》以部门规章形式公布，进一步完善了涉税专业服务管理制度体系。那么，您如何看待《管理办法》的发布？

答：《管理办法》的出台，是国家税务总局深入贯彻落实党的二十届三中全会精神、中办国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》《关于进一步加强财会监督工作的意见》的重要举措。这对于进一步规范涉税专业服务管理，引导涉税专业服务机构及其从业人员合规诚信执业、提升服务质量，推动涉税专业服务行业健康发展，进一步发挥行业服务纳税人缴费人、提高税法遵从，协同税收征管、维护国家税收利益等方面的积极作用，提供了重要的制度保障，具有十分重要的意义。

近年来，随着我国市场经济的发展，尤其是“放管服”改革的深入推进，涉税专业服务行业迅速发展，目前从业机构已达19 万家、从业人员已超过72 万人。这不仅吸纳了大量社会就业，助推了现代服务业发展，而且对于帮助纳税人正确履行纳税义务、助力税务机关提升税收治理水平、维护法治公平的税收秩序等发挥了积极作用。从从业机构看，除税务师事务所、会计师事务所、律师事务所外，已拓展到代理记账机构、税务代理公司、会计咨询公司等各类涉税服务机构；从服务内容看，已从传统的代理代办纳税事宜，发展成为提供咨询顾问、鉴证审核、税务合规、争议调解、数字财税等高附加值、综合性、创新性税务专业服务；从服务领域看，涉及经济社会的各个方面，譬如服务“专精特新”企业、高科技企业、资本市场、国有企业改革，参与“一带一路”建设以及服务政府机关、社会团体涉税事项等。但另一方面也应该看到，涉税专业服务行业出现了不少问题，譬如，执业不规范、执业质量不高，从业机构之间恶性竞争、“劣币驱逐良币”，有的机构违规失信执业，甚至诱导纳税人偷逃骗税等，不仅影响了行业的健康发展，也干扰了税收秩序。因此，《管理办法》的颁布实施十分必要，契合了行业规范发展、健康发展的迫切需要，也符合国外的通行做法，深受广大从业机构和从业人员的普遍欢迎。我们相信《管理办法》对于促进和保障涉税专业服务行业可持续健康发展，更好地服务纳税人缴费人、服务经济社会必将发挥重要作用。

《管理办法》发布后，中国注册税务师协会第一时间向税务师行业发出通知，要求充分认识和把握《管理办法》的重要意义，带头遵守落实，严格贯彻执行，加强合规建设，提升服务质效，充分发挥税务师行业在涉税专业服务领域中的示范引领作用。

2.《管理办法》在原《涉税专业服务监管办法（试行）》上进行了迭代升级，与前期出台的涉税专业服务信息采集、信用评价管理、信息公告与推送、基本准则及职业道德守则等相关税务规范性文件相衔接，您认为《管理办法》的变化点主要聚焦在哪些方面？

答：《管理办法》作为部门规章，在涉税专业服务制度规定中不仅层级高，而且遵循发展与监管并重、管理与服务一体的原则，坚持问题导向，从执业主体、执业范围及规则、分类分级管理等方面作出了系统、全面的规定，较之以前的相关制度，内容更丰富、体系更完整，指引性、导向性、可操作性更强。特别是在引导规范执业、实施精准监管、强化信用建设、优化服务措施、细化法律责任等方面有突破、有亮点，更加符合涉税专业服务行业现实和长远发展的需要。

《管理办法》聚焦信用+ 风险、管理与服务、合规促发展三条核心主线，坚持贯彻落实党中央、国务院关于推进社会信用体系建设的决策部署，以及支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务，发挥中介机构执业监督作用的总体要求，通过健全涉税专业服务日常监管和信用管理体系，进一步发挥信用对提高资源配置效率、降低制度性交易成本、防范化解风险的重要作用；通过提升涉税专业服务办税便利水平和执业管理水平，进一步拓展涉税专业服务行业推进纳税遵从、助力税企沟通的税收共治格局；通过刚性的制度规定和严格的制度执行进一步强化涉税专业服务行业各类主体的合规意识、诚信意识、责任意识。

譬如，《管理办法》进一步明确了从业主体和业务范围，优化了“纳税申报代办”“其他税务事项代办”“税务合规计划”等业务名称及内涵，将八项业务划分为一般和特定涉税专业服务等，有利于引导从业机构及人员提升专业能力、合规提供各项服务。再譬如，《管理办法》以涉税专业服务实名制为基础，实行“信用+ 风险”的管理服务机制，推行展示执业信息和信用等级的“信用码”制度，并配套实施激励惩戒制度，对于从业机构及人员合规诚信执业必将产生重要的推动和保障作用。

中税协将督促引导税务师行业关注并落实好《管理办法》的这些新要求，一方面合规履行行政登记、执业信息报送、执业签章等权利义务，规范各环节执业行为；另一方面加强诚信建设，强化自律监管，分类指导税务师事务所提升自身纳税信用等级和涉税专业服务信用等级，以高质量的涉税专业服务推进纳税遵从。

3. 近年来，税务部门持续加大对涉税违法典型案件的曝光力度，结合新出台的《管理办法》相关内容，您觉得应当如何促进涉税专业服务的合规性？

答：近年来税务机关持续加大打击涉税中介机构违法案件曝光力度，释放出对不法中介“零容忍”的强烈信号，取得了积极的社会反响。从这些案件看，主要有以下特点：一是实施违法策划的“黑中介”帮助不法企业偷逃骗税；二是政策红利“黑手”通过虚构资质、伪造材料等手段骗取税收优惠；三是网络自媒体“黑嘴”通过虚假宣传、歪曲解读税收政策、发布以节税、避税为噱头的广告招揽业务；四是不良中介充当“掮客”与税务人员内外勾结，侵害国家税收利益。

不法中介的违法行为不仅扰乱了涉税专业服务市场，也破坏了税收秩序和市场经济秩序，必须始终保持高压态势，露头就打。从税务师行业看，也有极个别极少数“害群之马”，顶风违纪违法，对此，中税协毫不手软，给予了严厉惩戒。合规诚信执业，是事务所生存的基石，是行业发展的生命线。中税协将以《管理办法》的颁布实施为契机，会同各地方税协进一步构建更加严密的自律合规监管体系，加大合规诚信监管力度。一是积极配合税务部门推进涉税专业服务行业法治建设、合规管理体系建设，充分发挥税务师行业的示范引领作用；二是加强常态化自律监督预警，发挥好党建指导员“探头”作用，实现内外风险一体防控；三是修订完善行业自律管理制度，充实监管内容，优化管理手段，强化信息技术支撑；四是紧盯违反税收法律法规、逃避行业监管和执业监管、与税务人员勾连勾兑等重点领域风险，实施动态监测处置；五是建立健全违法失信会员监管制度，采取零容忍态度对违法失信行为严惩不贷；六持续开展警示教育，以案释法，强化教育和震慑作用。

4. 从税务合规的角度看，您认为《管理办法》在执行过程中，涉税专业服务机构还需要关注哪些问题？

答：一是加强税务师行业自身建设。《管理办法》明确要求税务师行业在涉税专业服务领域发挥示范引领作用，这对税务师行业带头诚信合规执业提出了更高的要求。为此，中税协将全面加强行业自身建设，围绕高质量发展主题，推进“党建引领”“业务拓展”“品牌培育”“人才培养”四大工程建设，构建“自律监管”“执业保障”“会员服务”“组织治理”四大体系，充分发挥税务师行业引领、示范、护航的主力军作用，促进涉税专业服务行业规范健康发展。

二是深入落实三方沟通机制。三方沟通机制是《管理办法》的重要制度安排，对于发挥各方作用，通过有效沟通，及时解决税收政策执行中的问题、协调征纳关系等具有积极作用。中税协、地方税协将主动作为，发挥桥梁纽带作用，协同税务机关完善落实三方沟通机制的具体措施办法，扩展沟通渠道，健全快速响应机制，帮助企业防范涉税风险，及时收集并协调有关部门解决纳税人缴费人“急难愁盼”的涉税问题，提出政策和工作建议，促进税收协同共治。

三是加强《管理办法》的遵从引导。中税协、地方税协组织税务师事务所及从业人员开展《管理办法》的学习培训，不断增强自觉遵从意识。同时，持续组织开展最新政策解读、合规培训等，提升税务师专业素质能力。督促引导税务师行业落实涉税专业服务管理制度及执业准则各项规定，指导完善事务所内控制度，健全风险防控机制，加大全行业合规文化建设力度。与注册会计师协会、律师协会等相关行业协会密切协作，共筑风险防控墙，协同推进涉税专业服务执业监管和行业监管法治化、规范化、科学化，共同营造促进涉税专业服务行业健康发展的良好生态。作者单位：中国注册税务师协会

本文转载自《注册税务师》2025年第5期（总第268期），中国注册税务师协会主办、国家税务总局主管。作者：——中国注册税务师协会副会长兼秘书长郑江平专访　李 頔。