关于以公允价值计量的投资性房地产相关问题

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问题名称：

关于以公允价值计量的投资性房地产相关问题

留言时间：2020-06-29

纳税人归属地：厦门

问题内容：您好！ 我想咨询下，如一房产拟准备出租，从固定资产转为以公允价值计量的投资性房地产，按会计准则说以公允价值计量的投资性房地产不再计提折旧或进行摊销，应按资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。我想咨询下，在所得税汇算清缴的时候，税法上是否也不需要计提折旧，不需要纳税调整呢？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2020-06-29

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。”

　　以公允价值模式计量的投资性房地产，在会计上不计提折旧，不属于“实际在财务会计处理上已确认的支出”，因此，不得计提折旧在企业所得税前扣除。