免费发放优惠券税务处理

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问题名称：

免费发放优惠券税务处理

留言时间：2020-08-03

纳税人归属地：厦门

问题内容：我公司运营商场，计划免费向消费者发放优惠券，鼓励消费者向商家消费，我们再向商家支付差额（优惠金额）。像这种业务，我公司免费发放优惠券需要做收入纳税么？向商家支付差额，商家是根据具体业务来开具相关内容发票给我们么？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2020-08-04

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：......（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

贵司的发放消费券行为本质是购买货物无偿赠送给消费者，因此在增值税和企业所得税上需要视同销售处理。商家以取得的全部价款和价外收入分别向消费者和贵司开具发票。