非上市股权转让款逾期支付罚息是否缴纳增值税

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问题名称：

非上市股权转让款逾期支付罚息是否缴纳增值税

留言时间：2020-08-03

纳税人归属地：河南

问题内容：我单位转让非上市公司股权，协议约定对方逾期支付转让款的话需支付我方每天万分之五的罚息，这块罚息收入需不需要缴纳增值税？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2020-08-04

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。……附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （五）金融服务……4.金融商品转让。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。……

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十二条规定，第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……

因此，根据上述文件规定及您的描述，您单位转让非上市公司股权不属于增值税的应税范围，因而向购买方收到的罚息也不属于增值税应税范围，不缴纳增值税。具体事宜您可联系主管税务机关确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。