取得预付卡增值税普通发票时，企业所得税扣除。

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问题名称：

取得预付卡增值税普通发票时，企业所得税扣除。

留言时间：2020-08-14

纳税人归属地：重庆

问题内容：国家税务总局公告2016年第53号 三、单用途商业预付卡 ，四、支付机构预付卡 。

我个人的思虑是 购买预付卡取时取增值税普通发票，实际消费业务还未发生，实际消费是购买预付卡后面几个月或几年内才会消费完。

上述取得预付卡增值税普通发票时，企业所得税可以扣除吗？，如果不能，符合什么条件、什么时候可以扣除。 附件里有预付卡发票。

附 件：发票.png

答复机构：重庆市税务局

答复时间：2020-08-14

答复内容：

重庆税务12366纳税服务热线：

您好，您的留言已收悉，现向您回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。