广西热点问答_【12366近期热点问答】5月27日~6月2日

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广西税务123662026年6月3日 09:15广西

一、个人办理2025年综合所得个人所得税汇算退税申请不成功，提醒存在2024年度应补税未补税情况。以前年度的汇算也会影响本年度的汇算退税办理吗？

答：《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第二十五条规定，申请汇算清缴退税及其他退税的纳税人，存在下列情形的，需在办理以前年度汇算清缴补税、更正申报或者提供资料后申请退税：

（一）未依法办理以前年度汇算清缴补税的；

（二）经税务机关通知以前年度汇算清缴存在疑点且未更正申报或提供资料的。

因此，请按规定处理以前年度汇算事项后再办理2025年度汇算退税。



二、个人2025年某个月的劳务收入没有预扣预缴申报个人所得税，但是按个人2025年的全年综合所得收入计算补税不超过400元，还可以享受免申报、免予补缴税款的政策吗？

答：《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第七条规定，纳税人取得综合所得并且符合下列情形之一的，需要依法办理汇算清缴：

（一）已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；

（二）已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合本办法第六条规定情形的；

（三）因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者未申报综合所得的。

因此，扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度少申报或者未申报综合所得的，不适用免于办理汇算的政策，需要依法办理汇算清缴，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款。



三、因公司资金不足，本应在2024年12月发放的工资，延后到2025年才发放，这笔补发工资要并入2025年度的收入来计算综合所得个人所得税吗？

答：《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第四条规定：纳税人按照实际取得综合所得的时间，确定综合所得所属纳税年度。





四、企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用等有效凭证的，在企业所得税季度预缴和汇算清缴时应分别如何处理？

答：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。


五、企业采取预收款方式销售商品，企业所得税什么时候确认收入的实现?

答：企业销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。比如以预收款方式销售货物时，2025年10月收到货款，2026年5月发货，确认收入的时间是2026年。企业所得税法实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。



六、企业固定资产投入使用后由于工程款项尚未结清未取得全额发票的计税基础应如何确定？

答：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。













来源：广西壮族自治区税务局

编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心