12366网上留言_厦门_物业水电费_问题1：购物中心/写字楼的业主向租户收取的租金、物管费、电费，是否属于增值税法第十三条的“一项应税交易涉及两个以上税率”的情形？还是属于增值税法第十二条…

物业水电费

网址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=62f0d051f03e44a09a0743652913b057

留言时间：2026-03-26

纳税人所属地：厦门

问题内容：

问题1：购物中心/写字楼的业主向租户收取的租金、物管费、电费，是否属于增值税法第十三条的“一项应税交易涉及两个以上税率”的情形？还是属于增值税法第十二条的“发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额”，
所收取的物管费、电费应该适用什么税率？
问题2：物业公司收取的物业费同时收取公摊电费、水费，是否属于增值税法第十三条的“一项应税交易涉及两个以上税率”的情形？所收取的物管费、电费水费应该适用什么税率？

附件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2026-03-27

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
    尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
    根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
    第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
    根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：
   (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;
   (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
    根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）
    三、关于一项应税交易涉及两个以上税率
    一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：
    (一)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。
    (二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
    (三)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。
    (四)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。
    纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。
    涉及具体事项，建议提供合同等资料详询主管税务机关。
    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。