关于澳大利亚 Superannuation 养老金是否构成应税所得及税收抵免的咨询

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=589177124ded4707a9ac9c5845f05765

留言时间：2025-06-20

纳税人归属地：厦门

问题内容：

我是在澳大利亚工作的中国公民，同时有澳大利亚和中国大陆的税务居民身份，现在正在做2024年的全球税务汇算。想咨询两个问题： 1. 我的澳洲雇主根据澳洲法律给我强制缴纳的养老金（叫Superannuation，该养老金和我们国内的养老金类似，虽然在我个人名下，但在退休前我无法提取和使用），是否需要向中国大陆申报个人所得？ 2. 该养老金在澳洲已经缴纳合计30%的税，为15%的“养老金缴费税”和15%的“高收入附加税”。如果我需要向中国大陆申报该养老金为个人所得的话，已经缴纳的30%的税款可否作税务抵免？如果不能用作抵免，我的养老金将面临总计约为75%的高额税负。 此外，Superannuation 是为了保障居民老年生活的长期储蓄制度，其资金本质上不同于可自由支配的工资或奖金。若该类资金在尚未取得之时即被征收高额所得税，不仅可能造成重复征税，也可能违背养老金制度的初衷，即保障个人退休后的基本生活。鉴于此，恳请贵局在解释相关规定时，充分考虑养老金制度的特殊性与合理性，并在符合政策法规的前提下，探索是否可以给予合理的抵免或豁免，以维护税负公平和纳税人权益。 我高度重视作为中国税收居民的申报义务，愿依法依规申报全球范围内的个人所得。恳请贵局就上述问题给予明确答复。如需我补充说明材料，我也将积极配合。 附件是一些更详细的说明，供阅读参考，非常感谢！

附 件：关于澳大利亚Superannuation养老金是否构成应税所得及税收抵免的咨询.docx

答复机构：

答复时间：2025-06-26

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
1、《中华人民共和国个人所得税法》第十三条：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
2、《中华人民共和国个人所得税法》第七条：居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
如果您有疑问，可携带相关材料至主管税务机关详询。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。