研发费用加计扣除

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留言时间：2025-09-28

纳税人归属地：天津

问题内容：

研发剩余原料用于日常生产，可以享受企业所得税研发费用加计扣除政策吗？

附 件：无附件

答复机构：税务总局天津市税务局

答复时间：2025-09-29

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
按照政策规定，对研发活动中实际发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用列入加计扣除的研发费用范围，适用研发费用加计扣除政策。
投入正式生产的研发剩余原料，不能归集到研发费用中。所以公司将研发剩余的原料用于生产，不能享受研发费用加计扣除政策。生产使用的研发剩余原料要按照生产经营费用进行核算，如将其计入到研发费用里，就会导致生产经营费用与研发费用划分不清，造成错享优惠政策。企业在归集研发费用时要注意区分研发费用和生产经营费用，对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确合理地计算研发费用，对研发费用和生产经营费用划分不清的，不得实行加计扣除。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费服务热线或主管税务机关。