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【2017年汇算清缴】云南国税热点问题汇总（2017年1-9期）

光辉税月

2022-03-10

来源：

【2017年汇算清缴】云南国税热点问题汇总（2017年1-9期）

一、12366热点问题2017年第1期发布日期：2017年01月06日　来源：云南省国税局纳税服务处　　

1.2016年12月预提了该月工资及绩效考核奖金，在2017年1月份发放，能否能在计算2016年年度企业所得税应纳税所得额时扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”

二、12366热点问题2017年第2期发布日期：2017年01月13日来源：云南省国税局纳税服务处　　　

1.企业员工出差过程中发生的人身意外保险费支出可以企业所得税税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条规定：“企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。”

四、12366热点问题2017年第4期发布日期：2017年02月03日　来源：云南省国税局纳税服务处　　　

5.企业新产品研发人员中有一名残疾人，研发人员工资已经享受研发费加计扣除,还能按照规定享受残疾人工资加计扣除优惠吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除: (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用; (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。” 根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条第二款规定：“企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。”

五、12366热点问题2017年第5期发布日期：2017年02月10日来源：云南省国税局纳税服务处　　　

4.公司向个人股东借款，因公司无法偿还，个人股东将此债务予以免除，针对此笔免除的无法偿还的借款，公司是否需要缴纳企业所得税？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。” 因此，确实无法偿付的应付款项应作为企业的其他收入，征收企业所得税。

5.公司属于高新技术企业，但是今年的科技人员比例不达标，会被取消高新技术企业资格吗？

答：根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）第十一条规定：“认定为高新技术企业须同时满足以下条件：…… （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；……” 第十三条规定：“企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在‘高新技术企业认定管理工作网’填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。” 第十六条规定：“对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。”

六、12366热点问题2017年第6期发布日期：2017年02月17日　来源：云南省国税局纳税服务处　　　

1.《外出经营活动税收管理证明》签发后，办理报验登记的期限是多少天？

答：根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第21号)第三条的规定：“纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记;自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具。”

5.企业雇佣临时工发生的费用可以在企业所得税税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定：“企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

八、12366热点问题2017年第8期发布日期：2017年03月03日　来源：云南省国税局纳税服务处　　　　

4.非营利性组织取得的哪些收入免征企业所得税？

答：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）第一条的规定：“非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。”