关于合伙企业的印花税问题

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问题名称：

关于合伙企业的印花税问题

留言时间：2020-12-31

纳税人归属地：四川

问题内容：一、事由：我司基金为合伙人制，报表中误把合伙人出资列入实收资本科目。现税务局要求缴纳资金账簿印花税。我司认为基于以下原因，该基金可以不缴纳该税。

二、依据：（1）根据《合伙企业法》，合伙企业没有最低注册资本要求，合伙企业不是法人，合伙人对企业承担无限连带责任。（2）根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》国税发〔1994〕25号。规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”（3）2018.11.12 国家税务总局12366答复：您好，合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

附    件：无附件

答复机构：四川省税务局

答复时间：2021-01-05

答复内容：

四川12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）　财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的账簿”的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

    合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。（以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。）

                           四川省12366纳税服务中心

                               2021年1月5日

链接：【税递网】合伙企业出资是否按资金账簿交印花税？（各地执行口径）