电子税务局税费知识库_个体户出租本人房产取得的收入应该如何缴纳个人所得税？

个体户出租本人房产取得的收入应该如何缴纳个人所得税？

更新时间：2024-04-25
适用范围：国家
基本信息
资料简码：W240425001405665
知识类别：问题解答
行业类型：所有行业
场景标签：
纳税人类型：个体工商户
知识形式：文本
事项标签：
地区：全国
关键词：个体工商户, 出租房产, 个人所得税
业务主题标签：问题解答->个人所得税->经营所得->个体工商户经营所得, 问题解答->个人所得税->财产租赁所得
文本
您好，个体工商户出租本人房产，如果该房产已转入为个体户经营性资产，取得的收入应作为个体户租金收入按照经营所得项目征收个人所得税。如果未转入个体户，取得的收入应按照财产租赁所得项目征收个人所得税。
答复依据
中华人民共和国个人所得税法实施条例（国令第707号）
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国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法
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地方补充
河南
您好，个体工商户出租本人房产，如果该房产已转入为个体户经营性资产，取得的收入应作为个体户租金收入按照经营所得项目征收个人所得税。如果未转入个体户，取得的收入应按照财产租赁所得项目征收个人所得税。
一、经营所得
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。
二、财产租赁所得
个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起按“财产租赁所得”项目暂减按10%的税率征收个人所得税。
财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：
(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。具体指：增值税附征、房产税、土地使用税、印花税。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。