企业销售不动产，需要缴纳哪些税费种？

更新时间：2024-07-22
适用范围：国家
基本信息
资料简码：W220827001725809
知识类别：问题解答
行业类型：所有行业
场景标签：不动产交易
纳税人类型：企业
知识形式：文本, 图片
事项标签：
地区：全国
关键词：销售不动产, 缴纳, 税费种
业务主题标签：问题解答->增值税->征税范围->销售服务、无形资产、不动产, 问题解答->增值税->应纳税额计算->一般计税方法->应纳税额, 问题解答->增值税->应纳税额计算->简易计税方法->一般纳税人简易计税, 问题解答->增值税->应纳税额计算->简易计税方法->小规模纳税人简易计税, 问题解答->企业所得税->应纳税所得额->收入->转让财产收入, 问题解答->印花税->税目税率->产权转移书据->土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据, 问题解答->土地增值税->应纳税额计算->计算方法, 问题解答->非税收入->教育费附加, 问题解答->非税收入->地方教育附加, 问题解答->城市维护建设税->征税范围
文本
您好，企业销售不动产，需要缴纳以下税费：
一、增值税：
（一）一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：
1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
3.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
4.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
5.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
6.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
（二）小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：
1.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
二、增值税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，均以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，并与增值税、消费税同时缴纳。城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算，税率为7%、5%或1%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。
三、企业所得税：转让收入合并到当期企业收入缴纳企业所得税，法定税率为25%。
四、印花税：按产权转移书据缴纳印花税，税率为合同所载金额万分之五。
五、土地增值税：纳税人转让房地产所取得的收入减除《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
(一)增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额＝增值额×30%
(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，土地增值税税额＝增值额×40%-扣除项目金额×5%
(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，土地增值税税额＝增值额×50%-扣除项目金额×15%
(四)增值额超过扣除项目金额200%，土地增值税税额＝增值额×60%-扣除项目金额×35%，公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数
六、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
答复依据
国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
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第三条一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：　　（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　第四条小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：　　（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。　　（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。　　除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
中华人民共和国企业所得税法
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(三)转让财产收入;
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
中华人民共和国土地增值税暂行条例
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第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额,（二）开发土地的成本、费用,（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格,（四）与转让房地产有关的税金,（五）财政部规定的其他扣除项目。第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
中华人民共和国印花税法
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附：印花税税目税率表
财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告
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二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
中华人民共和国城市维护建设税法
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第二条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
第四条 城市维护建设税税率如下： （一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七； （二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五； （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。 前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。 第五条 城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告
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二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。
国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定
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教育费附加率为3%
财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知
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地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、
和消费税税额的2%。