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玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉是按初级农产品征收增值税吗？

更新时间：2024-10-31
适用范围：国家
基本信息
资料简码：W220915001704716
知识类别：问题解答
行业类型：农业
场景标签：
纳税人类型：全部
知识形式：文本
事项标签：
地区：全国
关键词：增值税, 玉米浆, 玉米皮, 玉米纤维, 玉米蛋白粉, 初级农产品
业务主题标签：问题解答->增值税->征税范围->销售货物
文本
您好，玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税〔2001〕121号)中免税饲料的范围，如属于一般纳税人适用13%税率，小规模纳税人适用3%征收率。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
答复依据
财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知
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农业产品征税范围注释　　农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：　　一、植物类　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：　　（一）粮食　　粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。　　切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。
国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告
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根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用13%的增值税税率,玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）中免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。
财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知
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一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。  
六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告
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一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
九、本公告自2019年4月1日起执行。
财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告
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　　二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、本公告执行至2027年12月31日。
财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告
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二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。