境内提供建筑服务，对方扣留质保金

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问题名称：

境内提供建筑服务，对方扣留质保金

留言时间：2021-01-28

纳税人归属地：上海

问题内容：我司是一般纳税人，在境内提供建筑服务，合同价10万元，对方扣留1万元做质保金，项目结束1年后支付，我司10万元在会计上都确认了收入，对方付了9万元，我司开了9万的增值税专用发票，剩余1万未开发票，等对方实际付款时再开票。请问我们是否适用国家税务总局2016年69号公告第四条的规定，第四条是适用境外建筑服务还是境内建筑服务？我司是否可以等到实际收到质保金时再缴纳增值税？

附 件：无附件

答复机构：上海市税务局

答复时间：2021-01-29

答复内容：

您好：

您的提问收悉。现针对您的提问简要回复如下：

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

以上政策条款可适用于在境内提供的建筑服务。

以上回复内容仅供参考，涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。

欢迎您再次提问，您也可以通过上海12366纳税服务热线直接电话咨询。