小规模纳税人转一般纳税人后发票冲红重新开具问题

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问题名称：

小规模纳税人转一般纳税人后发票冲红重新开具问题

留言时间：2021-06-30

纳税人归属地：青海

问题内容：我司5月是小规模纳税人，6月转为一般纳税人后，收到需冲红小规模纳税人期间开具的专票，请问重开专票是按小规模纳税人征收率开具还是按一般纳税人的税率开具？

如果按原开票征收率开具，请问一般纳税人开票系统可否选择小规模的征收率？

是否会出现申报比对不符的情况？

附 件：无附件

答复机构：青海省税务局

答复时间：2021-07-01

答复内容：

青海省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1.发票应当根据纳税义务发生时间开具。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五章第四十五条第一款规定“增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”

2.一般纳税人开票系统可以选择小规模纳税人征收率。

3.若出现申报比对不符的情况，建议前往主管税务机关大厅申报。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系青海12366热线或联系您的主管税务机关咨询。