波兰明确受益所有人认定标准及预提税优惠要求

时间：2025-09-01 来源：税路通全球税讯

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2025年7月3日，波兰财政部发布文件，对该国企业所得税法及个人所得税法中“受益所有人”相关条款做出解释，明确了“受益所有人”的认定标准及其适用预提税优惠的具体审查要求。主要内容有：（1）认定标准。受益所有人需同时符合以下三项标准：一是为自身利益获取收入，并承担相关经济风险；二是中介、代表、受托人或负有向第三方转付义务的主体除外；三是从事实质经营活动。判断经济控制权时，需综合考量利润水平、纳税申报、资金转移速度等因素；判断实质经营活动时，则需关注资产、办公场所、员工配置、费用支付等情况；（2）条款适用范围。涉及消极所得（如股息、利息、特许权使用费）的支付时，需根据“受益所有人”相关条款重点审查受益所有人身份，涉及广告或咨询等无形服务支付时则不需要；（3）具体审查要求。向非关联方付款时，付款方仅需获取对方的税务居民证明及符合受益所有人条件的声明；向关联方付款时，除上述证明和声明外，付款方还需审阅合同、财务报表等资料，核实收款方对所收款项拥有经济控制权；支付证券利息及收益时，付款方需核查收款方税收居民证明、受益所有人声明、资本关联证明、免税条件声明；本国集体管理组织（依法设立的专业机构，负责集中管理著作权及相关权利，代表权利人与使用者进行授权谈判、收取版权费用并分配报酬）向外国集体管理组织支付特许权使用费款项时，付款方需核查其税收居民身份证明原件或其副本；（4）特殊适用情形。引入“穿透原则”，即判定受益所有人身份时，若款项通过中间人支付，且满足特定条件（如支付链条上的款项性质一致），只要款项的最终实际受益所有人符合税收优惠条件，即可适用优惠税率。（内容来源：波兰政府网站，国家税务总局宁波市税务局编译）