沙特阿拉伯发布最新《预约定价安排指南》

时间：2025-05-28 来源：税路通全球税讯

网址：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102780/c5240831/content.html

预约定价安排（APA）是纳税人与税务机关之间达成的协议，明确跨国公司在跨境交易中适用的转让定价政策。预约定价安排旨在为纳税人最大限度降低转让定价风险，避免跨境交易中的税收争议。2023年3月，沙特阿拉伯天课、税务及海关总局通过《沙特转让定价细则（修正案）》，正式引入预约定价安排机制。2025年2月，沙特阿拉伯天课、税务及海关总局发布最新版《预约定价安排指南》，为沙特阿拉伯的预约定价安排流程提供指导说明。

为帮助“走出去”纳税人进一步了解沙特阿拉伯预约定价安排相关政策，合理控制税务风险，增强合规经营意识，特将预约定价安排的申请标准、流程和注意事项等相关内容整理如下。

一、沙特阿拉伯预约定价安排制度概述

纳税人可向沙特阿拉伯天课、税务及海关总局申请涵盖其关联方交易的单边预约定价安排。在沙特阿拉伯，转让定价的关联方包括以下实体：1.通过资本所有权（通常为直接或间接持有50%及以上所有权）联系在一起的实体；2.在行政、业务或财务方面接受统一管理的实体。

预约定价安排的范围须由纳税人和沙特阿拉伯天课、税务及海关总局共同确定。常见的预约定价安排内容包括：1.所涉交易和相关方的详细信息；2.转让定价方案及方法选择依据；3.可比性调整的数据支持；4.协议有效期内必须满足的关键前提条件，例如纳税人的商业模式、风险状况和财务业绩等。这些关键前提至关重要，因为任何重大变化（如公司重组或市场环境变动）可能会影响协议的有效性。因此，在协议签署前，应对潜在变化进行充分评估。

预约定价安排期限一般为三年，经沙特阿拉伯天课、税务及海关总局批准后可延长三年。需要注意的是，现行制度不允许追溯适用。

二、预约定价安排的资格标准

纳税人必须满足以下条件，方可与税务部门签署预约定价安排：1.年度交易总额超过1亿沙特里亚尔（约2660万美元）。关联交易可合并计算在内。2.对于年度交易总额未超过规定标准（不低于1亿沙特里亚尔）但交易情况复杂的纳税人，仍有可能符合条件。复杂交易包括：（1）需要进行利润分割分析的交易；（2）转让定价方法尚未明确的交易；（3）需要对可比数据进行重大调整的交易。3.纳税人必须在希望进行预约定价安排的财政年度开始前至少12个月向沙特阿拉伯天课、税务及海关总局提交完整的申请。

三、申请预约定价安排的流程

1.准备工作。在向沙特阿拉伯天课、税务及海关总局提出申请之前，跨国公司必须提前进行准备工作，开展内部可行性审查。准备工作包括收集相关交易的数据、评估当前的转让定价文档并识别谈判过程中可能出现的漏洞或不一致之处等。

2.预备会谈。在正式提交申请之前，纳税人可以要求与沙特阿拉伯天课、税务及海关总局举行预备会谈。通过预备会谈，纳税人可以明确沙特阿拉伯天课、税务及海关总局的期望，评估交易是否适用预约定价安排，讨论是否符合资格标准，并解决初步问题，避免在正式会谈中出现意外。

3.正式申请。申请资料包括：（1）交易的背景信息；（2）纳税人及其关联的跨国企业集团的财务和业务详情；（3）文件依据，包括详细的转让定价分析。如果纳税人提议采用非标准方法，则需明确解释理由。

4.审核流程。正式提交申请后，沙特阿拉伯天课、税务及海关总局通常会采取以下步骤：（1）邀请纳税人参加介绍会；（2）审查纳税人提交的申请材料；（3）在收到完整申请后的三个月内，决定是否继续进行预约定价安排会谈。

四、注意事项

（一）保持沟通交流

预约定价安排指导方针强调，这一过程是动态互动的，可能涉及多轮谈判。沙特阿拉伯天课、税务及海关总局希望在整个过程中得到及时、透明的回应和合作，纳税人任何拖延或消极的态度都会影响申请。因此，纳税人应合理分配资源及管理时间安排，并保持充分、流畅地沟通。

（二）目前仅提供单边预约定价安排

目前，沙特阿拉伯仅提供单边预约定价安排，该安排仅对沙特阿拉伯天课、税务及海关总局具有约束力。如果没有国外的相应协议，跨国公司在其他国家和地区税务机关立场不一致的情况下仍然面临双重征税的风险。尽管目前沙特阿拉伯尚未向纳税人提供双边和多边预约定价安排（涉及两个或两个以上国家和地区税务机关之间的协定），但预计将来会推出此类机制。

（内容来源：环法视野网站，国家税务总局陕西省税务局编译）