沙特阿拉伯税务审计现状与应对建议

时间：2025-09-26 来源：税路通全球税讯

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沙特阿拉伯正通过“愿景2030”国家经济改革计划推进经济多元化。税务审计流程的优化是改革的一部分，旨在符合国际标准和国内经济目标。税务审计在沙特财政收入中作用显著：其通过税务审计评估追缴的税款占总税收收入的6.5%，几乎是经合组织成员国平均水平（3.7%）的两倍。为帮助“走出去”纳税人进一步了解沙特阿拉伯税务审计的相关政策，合理控制税务风险，增强合规经营意识，特将该国税务审计的核心特征、变革措施、未来发展方向和对企业与个人的影响等相关内容整理如下。

一、审计行动核心特征

2024年4月，沙特阿拉伯天课（Zakat）、税务和海关管理局（以下简称“ZATCA”）发起大规模税务审计，核心特征如下：

（一）审计重点：此次审计特别关注增值税（VAT）和房地产交易税（RETT）。其中，增值税收入占ZATCA税收总收入近70%，且增值税注册数量约为企业所得税注册数量的30倍，这是ZATCA加强增值税审计的重要原因。

（二）审计频率：经营规模较大的纳税人，包括非居民公司，通常每隔一到三年会接受一次审计，具体取决于交易的数量和价值。

（三）审计触发因素：审计可能源于ZATCA对纳税人申报表的常规检查，或针对增值税退税申请的专项核查，例如申报表显示整体贷方余额、持牌房地产开发商按单独计划提交退税申请等情况。ZATCA通常在退税申请审批前执行审计。

二、税务审计主要改革措施

（一）推行电子发票（FATOORAH）：2021年12月起分阶段实施，ZATCA要求企业使用电子发票替代传统纸质发票，以减少税务欺诈，提高合规性，并简化审计流程。

（二）更新转让定价：更新的法规更贴近OECD的BEPS指南，ZATCA要求跨国企业（MNEs）提供详细的文件和报告，确保关联企业之间的交易符合独立交易原则，防止利润转移和税基侵蚀。

（三）引入增值税（VAT）：自沙特阿拉伯2018年引入增值税并在2021年7月将其税率提高到15%后，税务审计活动加强，重点确保企业准确申报和缴纳增值税。

（四）征收消费税：对特定商品（如烟草、含糖饮料、功能性饮料等）征收的消费税也促使税务审计更加严格。

（五）引入《反隐藏法》：于2020年起实施，旨在打击外籍投资者利用沙特人身份进行资本获利。

（六）设定大赦期限：从2020年起，沙特税务部门在特定时间段内设定了税务大赦期限，鼓励纳税人及时自我披露不合规的纳税情况，并及时补缴税金，即可在大赦期限内免除罚款。目前税务大赦期限截至2025年12月31日。

三、税务审计未来发展方向

（一）扩展电子发票：ZATCA计划扩大电子发票的适用范围，具体将通过三项关键举措推进：一是强化实时报告要求，二是推动与其他税务系统的整合，三是提升分析能力，最终构建无缝衔接的数字税务生态系统。

（二）运用数据分析和人工智能（AI）：ZATCA越来越多地采用先进的数据分析和人工智能技术，以提高审计能力，更精准地分析大量数据、识别模式和异常情况。

（三）加强信息共享和合作：沙特阿拉伯积极参与国际税务合作，通过与其他税务机构的信息共享和合作，加强审计流程，跟踪跨境交易，确保企业和个人遵守全球税务法规。

四、税务审计对企业和个人的影响

（一）对企业

1.初期的合规运营成本增加，企业需投资搭建严谨的财务管理体系与强大的税务管理系统，具体包括升级 IT 基础设施以适配电子发票、维护详细的转让定价文件，以及确保增值税申报准确；股东及受益人披露要求，企业需充分、真实地披露实际股东与最终受益人信息，以此确保符合沙特对公司股东成分的合规规定。

2.数据驱动，数字税务系统的转型为企业带来双重价值：一方面，通过采用电子发票、整合税务管理软件，可减少手动流程与操作错误，直接提升整体运营效率；另一方面，实时报告与数据分析能输出有价值的内容，为企业战略决策提供数据支撑；公平竞争环境，更严格的审计流程与强化法规，为所有企业构建了公平的竞争环境。遵守合规标准的企业可安心运营，而存在税务欺诈或逃避行为的企业，被发现和处罚的概率大幅提升。

（二）对个人

1.高净值个人（HNWIs）和外籍人士：此类群体，尤其是拥有复杂金融安排或海外资产者，其收入与资产将面临更严格的核查。得益于 ZATCA 审计能力的强化，以及国际税收信息共享协议的落地，未如实披露的收入或资产被发现的概率大幅增加。

2.公平性和信任：推动税收透明度与合规性，本质是确保所有主体公平缴纳应缴税款 —— 这不仅是维护社会凝聚力的关键，更对夯实公众对政府机构的信任至关重要。

沙特阿拉伯通过“技术进步 + 健全监管框架”的组合，构建了平衡且精准的税务审计体系。当前及拟推行的政策调整，核心目标明确：提升整体合规率、强化税收透明度、营造公平商业环境。尽管企业与个人短期内可能面临合规负担加重的挑战，但“简化 + 透明”的税务系统所带来的长期收益远超短期成本：对企业而言，适应变化可解锁新的运营效率；对个人而言，能享受更公平的税收环境与更优质的公共服务。

五、纳税人应对沙特阿拉伯税务审计建议

（一）增值税审计范围：ZATCA在审计期间通常要求的信息限于审查期内的财务报表、试算平衡表、购销清单、发票及贷方通知单样本。纳税人应确保对ZATCA通知的回复需完整匹配 ZATCA 要求，避免提交多余信息，防止引发额外问询。

（二）房地产交易税审计范围：房地产交易税（RETT）审计日益普遍，ZATCA特别关注税基价值计算方式、豁免证据留存、税款是否按时缴纳。纳税人应提前准备并留存 RETT 合规证据，复杂交易建议向 ZATCA 申请书面裁决（可作为审计有力证据）。需要注意的是，若卖方未合规足额纳税，买方将承担连带纳税义务。

（三）主动与专家协调：审计常涉及 ZATCA 技术问询，需提前与内部或外部专家联络，明确问询理解口径与应对方法，避免回应延迟。建议纳税人在收到税务部门问询初期，立即咨询市场权威专家，充分应对合规审查。

（四）按时提交要求：安排经验丰富的员工或顾问协助审计，确保按 ZATCA 要求的格式与时限提交数据，避免逾期。

（五）提前准备：纳税人应在尚未被选中审计时就提前规划，即通过关键交易或风险领域尽职调查，提前识别并降低风险。纳税人可在日常运营中即与专家顾问保持沟通，关注当地税务政策更新，并定期开展内部合规自查，及时发现并补缴不合规税款，避免税务大赦期间产生罚款。

（六）以阿拉伯语提交回复：建议所有对ZATCA问询的回复以阿拉伯语提交。若事项升级，非阿拉伯语回复可能在听证会、异议或上诉中不被认可为证据。

（内容来源：德勤网站，国家税务总局陕西省税务局编译）