日本修订机械设备投资税收优惠政策

时间：2025-09-01 来源：税路通全球税讯

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2025年3月31日，日本政府公布的2025年税制改革法案及实施细则中修订了《区域性未来投资促进税制》中的机械设备投资税收优惠，政策适用期限截至2028年12月31日。主要内容如下：（1）折旧率的调整。一是机械设备及器具特别折旧率从40%降至35%；二是符合享受附加优惠条件（劳动生产率增长率不低于4%或投资收益率不低于5%）的企业可选择适用50%特别折旧率或5%税额抵免；三是符合享受指定重点企业附加优惠条件（设备投资预计总额不低于10亿日元等条件）的企业可选择适用50%特别折旧率或6%税额抵免；（2）优惠适用条件。一是享受特别折旧率和税额抵免优惠的投资额上限为80亿日元；二是税额抵免上限为调整前当期法人税（日本针对企业和其他法人实体净利润征收的直接税）税额的20%；三是最低设备投资额由2000万日元提高至1亿日元，设备投资额占上一年度折旧费的比例由20%提高至25%；四是高增长投资框架条件，需同时满足以下条件方可享受附加优惠：①属于地方政府指定的重点行业或与指定行业有直接交易关系（交易额超50%）的企业；②设备投资额不低于10亿日元；③预计创造附加值不低于1亿日元。（内容来源：德勤网站，国家税务总局大连市税务局编译）