上海分公司仅从事内部研发，是否需做增值税视同销售？是否可以不就地分摊企业所得税？

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问题名称：

上海分公司仅从事内部研发，是否需做增值税视同销售？是否可以不就地分摊企业所得税？

留言时间：2021-10-18

纳税人归属地：上海

问题内容：厦门总公司在上海新设分公司，分公司仅从事内部研发，不对外经营，研发成果转交至总公司，增值税上是否需要做视同销售研发服务处理？

如果不需要的话，是否可以作为内部辅助性分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税？可以的话，内部辅助性分支机构，对上海分公司的经营范围是否有特殊要求（比如要求“内部研发”？“研发服务”可不可以？）

谢谢！

附 件：无附件

答复机构：上海市税务局

答复时间：2021-10-22

答复内容：

您好：

您的提问收悉。现针对您的提问简要回复如下：

企业所得税方面，根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条第一款的规定：“以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：　　(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”

增值税方面，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 附件1）第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

有关视同销售服务行为应按上述规定处理。

以上回复内容仅供参考，涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。

感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系上海税务12366或主管税务机关。