建筑施工企业预收工程款如何开发票

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问题名称：

建筑施工企业预收工程款如何开发票

留言时间：2021-11-11

纳税人归属地：新疆

问题内容：你好，我单位是建筑施工企业，现在项目还未开工，收到建设单位支付的预付款，能否开具“612不征税”发票?如可以开具该发票，日后发生应税行为后开具9%税率发票时否需要对该不征税发票进行冲红处理?

附 件：无附件

答复机构：新疆税务12366

答复时间：2021-11-22

答复内容：

新疆税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

经与相关部门核实：根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。　　

如以上问题所述，如未发生纳税义务，你单位通过增值税发票管理新系统开具增值税发票时可选择《商品和服务税收分类编码表》中<建筑服务预收款>编码开具发票。 国家税务总局暂未出台在开具适用税率的发票后，是否冲红预收款不征税发票的政策规定。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。