视同销售

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问题名称：

视同销售

留言时间：2021-11-25

纳税人归属地：新疆

问题内容：A企业是一家施工单位，自有部分机械（铲车，挖掘机，推土机等）从甲方承揽了一项市政工程项目110万元，因机械设备不足，所以租用个人施工机械（连人带车），与个人机械签订施工合同，约定包油料（30万元机械使用的柴油）施工款项70万元（A企业与个人结算），个人提供工程发票70万元。请问，这个包油料对于A公司来说是否要增值税视同销售？如果是视同销售，那A企业税负是否会大幅增加（因为在此项业务中A企业的进项和成本是获取的30万元油费，70万元工程服务发票，收入是给甲方开具的110万的施工款项需要开具发票，若30万元油费也要视同销售，那企业30万元购进的油对应的收入不光是工程服务收入，还有油料销售收入，企业在110万元收入的基础上还要增加30万元，而增值税进项和成本并未增加，这是否违背增值税链条税的概念，企业增加的收入和税负是否合理？）

附 件：无附件

答复机构：新疆税务12366

答复时间：2021-12-02

答复内容：

新疆税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

经与相关部门核实：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

如问题所述，您单位与施工个人签订的施工合同，其中约定的用于该项市政工程的油料（30万元机械使用的柴油）无需视同销售。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。