波兰：推广无现金支付 减少税收流失
2022年02月21日
版次：07 作者：陶九虎 谭靖怡 吴睆子

无现金支付在为收付款双方提供极大便利的同时，也有利于国家更加有效地实施税收管理。因此，越来越多国家通过鼓励和引导纳税人更多采用无现金支付，从而减少税收流失。

近年来，波兰政府高度重视无现金支付的推广，并加强大数据的应用，取得了显著成效——增值税流失比例大幅下降。欧盟委员会发布的《2021年欧盟增值税流失》报告显示，波兰的增值税流失比例从2015年的24.6%下降到了2019年的11.3%，期间每年增值税流失比例下降幅度均在欧盟成员国中排名第一。

2022年，波兰在无现金支付领域再次发力，成为欧盟中首个为无现金支付制定专项税收激励措施的国家。自2022年1月1日起，波兰的“无现金纳税人”可享受15天内获得增值税退税的优惠政策。

无现金支付能减少税收流失

无现金支付之所以能够减少税收流失，主要是因为能够对影子经济产生抑制作用。所谓影子经济，即未得到国家认可的各类经济活动，如偷逃税、走私、贩毒、黑工、盗版等。影子经济通常纳入了GDP的考量，但国家无法对这部分经济活动实行统计核算和税收管理，是造成增值税流失的重要因素。现金交易在影子经济中发挥了重要作用，如果商业活动使用现金，就不会留下交易记录，国家难以掌握、判定、监管这些交易。

据安永会计师事务所波兰公司测算，2018年波兰影子经济的总价值占GDP比重为10.8%，即2290亿波兰兹罗提（约合500亿欧元）。其中现金影子经济占GDP比重为9.9%，非现金影子经济仅占0.9%。

影子经济可以分为“消极”和“积极”两类。在“消极”的影子经济中，买方以现金支付正常价格购买商品，但没有取得付款凭证，那么交易的卖方因无收款记录而可能少计收入，进而少缴税款。在这种情况下，买方未从影子经济中获益，因此推广快捷方便的无现金支付对买方而言是更好的，从而能够有效减少影子经济和税款流失。

除了抑制影子经济之外，无现金支付对经济增长还有促进作用，从而扩大税源。根据波兰经济预测与分析研究所的报告，银行卡的数量增加1%将促使GDP增长0.02%。波兰拉扎斯基大学的一项研究也表明，2001年～2012年，波兰的无现金支付对GDP增长起到了积极作用。

多措并举推广无现金支付

在欧洲各国中，波兰曾经是最“崇拜”现金的国家。根据2014年1月波兰媒体《波兰新闻》的报道，波兰人热衷于使用现金，波兰国家银行表示，近25%的波兰人到2011年还没有个人银行账户。近年来，波兰政府采取了一系列措施推广无现金支付。

一是对现金支付进行限额。波兰多年来一直在对企业之间交易的现金支付进行限额。该限额在2017年从15000欧元降至15000波兰兹罗提（约合3200欧元），并计划在2023年进一步降至8000波兰兹罗提（约合1730欧元）。

二是推广无现金支付终端。在政府的支持下，波兰无现金基金的成员企业一直致力于对无现金支付终端进行推广和普及，覆盖大型企业、中小微企业和公共部门等各类市场主体。同时，波兰政府也在持续推出和更新在线收银机、虚拟收银机以及电子票据等工具。目前，波兰人均拥有的支付终端数量已从3年前的位于欧洲末位上升到欧洲平均水平，民众的观念也正在转变，超过2/3的波兰人认为无现金支付是首选的支付方式。

三是出台专项税收激励措施。自2022年1月1日起，波兰的“无现金纳税人”可享受15天内获得增值税退税的优惠政策。波兰法律规定增值税退税期为60天，15天快速退税可以有效缓解企业资金流压力。15天内退还增值税，也是欧盟成员国中最快的法定退税时间。

除了以上措施外，新冠肺炎疫情也提高了波兰人在日常生活中使用非现金支付的频率。波兰中央银行的交易数据显示，波兰人非现金交易额在2020年第二季度首次超过现金交易额。

税务部门力保快速退税

近年来，波兰税务部门加快技术革新，为实施“无现金纳税人”快速退税提供了有力保障。

2016年起，波兰税务局开始为纳税人提供电子申报路径，纳税人可以根据税务审计标准相关文件，选择增值税登记，并通过网络提交纳税申报。2019年，波兰实现在线收银机与财政部数据库的连通，在线收银机的交易凭证以电子方式发送到财政部数据库。截至2021年10月底，超过53万户纳税人注册了在线收银机。

波兰税务部门基于对财政部数据库的大数据分析，创新了无现金支付零售商退税审核方式。目前纳税人仅需在网上勾选希望快速退税，不用提交任何其他资料文件及交易凭证，波兰税务局总部就能够自动评估纳税人是否满足“无现金纳税人”条件，并将结果传递给负责处理增值税退税的基层税务局。基层税务局在进行相关数据比对和资金保障核实后，在15天内将增值税退税款发至纳税人账户。