【助理】河南-财税律师(395410151) 09:30:17某公司收到工会按政策返还的工会经费，该款是否还需要缴纳增值税、企业所得税？

咨询人：税律师
咨询时间：2020-12-30
回复单位：12366纳税服务处
回复时间：2021-01-26

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

经转办。增值税，公司收到返还的款项，若为代收工会经费收取的手续费，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

企业所得税，根据《湖北省基层工会经费收支管理实施细则》，包括基层拨缴经费收入、上级工会补助收入在内的各类工会经费收支管理应设置专门的银行账户，实行独立核算，并纳入预算管理。

企业收到工会按政策返还的工会经费实质是上级工会拨付给基层工会的补助款项，应按规定独立核算、专款专用，与企业所得税中其他不征税收入管理有相同之处，作为企业工会收入，不缴纳企业所得税。


上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

上级工会返还的工会经费，是否需要缴纳企业所得税？

答：不需要。账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。如果企业规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处理上借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中列支。

上级工会返还的工会经费，是否作为企业应税收入缴纳企业所得税？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=129882000000000

发文单位：江西省鹰潭市地方税务局

发布日期：2014-12-18

尊敬的纳税人：

对于地方总工会组织返还给企业的工会经费是不需要缴纳企业所得税的。

因为总工会按照一定比例将工会经费返还给企业，其返还对象是企业的工会组织，并不是给企业的，且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用，并按要求转至企业工会的账户。

另外，在返还工会经费的账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。

如果企业规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处理上应借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中支付。

返还的工会经费是否还需要缴纳企业所得税呢？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=264106000000000

发文单位：重庆市国家税务局

发布日期：2013-05-27

尊敬的纳税人：

根据企业所得税法实施条例第四十条的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

也就是说，企业工会经费在所得税前扣除必须满足两个条件：一是扣除的比例不得超过合理工资、薪金总额的2%；二是要按实际缴纳的工会经费计算。

企业必须凭借工会组织开具的《工会收入专用收据》在企业所得税前据实扣除。

在实际工作中，一些地方的工会经费往往由税务机关代收代缴。

那么，企业缴纳的工会经费由税务机关代收代缴的，可凭借税务机关开具的合法、有效的代收代缴的凭证在所得税前据实扣除。

对于地方总工会组织返还给企业的工会经费是不需要缴纳企业所得税的。

因为总工会按照一定比例将工会经费返还给企业，其返还对象是企业的工会组织，并不是给企业的，且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用，并按要求转至企业工会的账户。

企业工会是非盈利组织，根据企业所得税法的规定，符合条件的非盈利组织取得的收入为免税收入，免征企业所得税。

另外，在返还工会经费的账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。

如果企业规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处理上应借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中支付

详细信息

标题： 某公司收到工会按政策返还的工会经费，该款是否还需要缴纳增值税

内容：

【助理】河南-财税律师(395410151)   09:30:17某公司收到工会按政策返还的工会经费，该款是否还需要缴纳增值税、企业所得税？

办件分类：

办件编号： NSZX20201200717

提交时间： 2020-12-30 09:14:46

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言建议已收悉，现答复如下：

增值税：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(2019年第45号)第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

企业所得税：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：“……企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。因此，企业取得的“上级工会返还的工会经费”等财政性资金，若同时符合上述条件的，可以作为不征税收入，在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除。否则，应当依法计算缴纳企业所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构： 纳税服务中心

答复时间： 2020-12-30 10:35

附 件：