集体未利用地是否需要缴纳耕地占用税

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问题名称：

集体未利用地是否需要缴纳耕地占用税

留言时间：2022-05-20

纳税人归属地：内蒙古

问题内容：集体未利用地是否需要缴纳耕地占用税

附 件：无附件

答复机构：税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间：2022-05-23

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确其他草地耕地占用政策的公告》 （内蒙古自治区地方税务局公告2015年第7号）规定：“根据《财政部国家税务总局关于占用草地苇地征收耕地占用税政策的通知》(财税〔2014〕20号)第一条“用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地，属于耕地占用税的征税范围”的规定，占用经国土管理部门在土地转用环节认定的未利用地中其他草地，从事建房或者非农业建设，如草原管理部门已认定为牧草地并发放使用权证，经实地核实确具有农牧业生产功能的，属于耕地占用税征收范围。”
建议结合实际情况，确定未利用地的性质，参考上述规定。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。

耕地占用税

编号：2021110108324459306

留言情况

留言时间：2021-10-26

留言内容：

工业企业（光伏发电行业）占用未利用地缴纳耕地占用税吗

处理状态：已处理

处理情况

答复时间：2021-10-27

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）规定，第二条　在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。……第十二条　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。……占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。
二、根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）规定，第二条 经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。……第二十一条 林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。前款的其他林地包括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地。第二十二条 草地，包括天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地，以及用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。……第二十六条 直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施;农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务的生产设施。
因此，根据上述文件规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。占用除耕地和农用地以外的其他土地(即未利用地)，不在耕地占用税的征税范围，不缴纳耕地占用税。建议您参考上述规定，并结合实际业务情况界定。如界定困难，您可联系主管税务机关进一步确认。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复单位：国家税务总局河南省税务局

新疆税务问答_未利用地_想请问一下，修路占用未利用地需要缴纳耕地占用税？

网址：https://xinjiang.chinatax.gov.cn/xjportal/pages/book/bookAction.do?oper=detail&docId=65106

尊敬的用户宇宇航,您于2020-04-16进行了咨询

收信人：新疆纳税服务中心104号咨询员

主题：未利用地

新疆纳税服务中心104号咨询员：
　　 想请问一下，修路占用未利用地需要缴纳耕地占用税？

新疆纳税服务中心104号咨询员回复于2020-04-17
宇宇航：
　　 您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第二条的规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。

占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

第十二条的规定，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。

占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。

经与相关部门核实：企业占用土地若属于耕地占用税的征税范围的，不论是否利用均应按规定计算缴纳耕地占用税。

因此，请您比照上述文件执行。

感谢您的咨询，上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或您的主管税务机关咨询。