土地增值税的征缴依据

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留言时间：2024-12-23

纳税人所属地：江西

问题内容：

我单位是事业单位，2013年因地方政府市政建设需要进行土地征收收储，被征收土地上有40户拆迁后需要被安置，2019年我单位在异地自由土地上建设安置房，按相关审批文件进行安置房的拆迁，没有委托房地产企业开发，自行按照公开招标的形式建设了安置房，并分配给了拆迁户。建设安置房的面积在原拆迁面积的基础上增加了0.4倍。现在因为办理不动产权证的原因，继续了解土地增值税的是否征收情况？土地增值税的收入按超面积计算还是全面积计算？收入计算的销售价格按当年的市场价格还是政府指导价格？我单位未能 按会计政策单独计算房子的建造成本所以增值额怎么确定？能否采用核定征收的方式清缴土地增值税？

附件：无附件

答复机构：江西省税务局

答复时间：2024-12-24

答复内容：

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
　　您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
　　一、根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）文件规定：“六、关于拆迁安置土地增值税计算问题
　　（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
　　（二）开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发〔2006〕187号第三条第（一）款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
　　（三）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。”
　　二、根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“三、非直接销售和自用房地产的收入确定
　　(一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：
　　1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;
　　2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
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　　七、土地增值税的核定征收
　　房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：
　　(一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
　　(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
　　(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;
　　(四)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;
　　(五)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”
　　感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。