企业所得税中三项经费计算限额的依据

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留言时间：2025-02-18

纳税人所属地：厦门

问题内容：

老师好，企业一项技术包给自然人：企业取得了个人代开的发票，按“居民个人劳务报酬所得”代扣代缴了个税，差额打款给了开票的自然人。
这样子的劳务费可以计入企业福利、工会、教育经费的基数吗?政策依据是什么？

附件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2025-02-21

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
　　第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（根据财税〔2018〕51号规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）二、关于工资薪金总额问题
《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
请根据文件规定执行。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。