对供货商汇成公司结算时扣下的“送货违约金”开具了自制打印的收据给 供货 商，这是否合规

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留言时间：2025-03-23

纳税人所属地：福建

问题内容：

二十一、永辉超市对供货商汇成公司结算时扣下的“送货违约金”开具了自制打印的收据给
供货 商，这是否合规？如不合规，永辉超市是否应承担拒不开发票的法律责任？
永辉为购买方，收取的违约金并非是增值税里规定的销售方收取的违约金等价外费用，
不需交纳增值税。

附件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2025-03-27

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
　　(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
　　(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
　　(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
　　3.所收款项全额上缴财政。
　　(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
……
第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”
三、根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）规定：“第十八条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”
因此，根据您的叙述，暂无法明确具体业务情形。如是购买方向销售方收取的违约金，则不属于价外费用，不得开具增值税发票。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。