美国FDA认证费是否属于特许权使用费

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留言时间：2025-05-12

纳税人所属地：浙江

问题内容：

企业在美国食品药品监督管理局认证了FDA，由企业账户转账至美国食品药品监督管理局官方账户。国内地方税务局查到这笔转账没有发票，要求企业源泉扣缴，以特许权使用费名义追缴。根据国税函〔2009〕507号通知，请问美国FDA认证费是否属于特许权使用费？

附件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2025-05-15

答复内容：

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

涉及具体请携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。