塞尔维亚通过增值税法修正案

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时间：2025-02-28

来源：税路通全球税讯

2024年11月27日，塞尔维亚议会通过最新的增值税法修正案，该修正案自2025年1月1日起生效。主要修订内容包括：（1）增值税预缴申报制度。若纳税人逾期未申报，税务机关将启动催报程序，责令纳税人报送预申报表；在启动或终止涉税业务的税款属期，纳税人可豁免增值税预申报；（2）增值税税基调整规则。对于应税行为后续发生税基调增的，纳税人不仅需同步调整增值税应纳税额，还需依法开具借记单以反映税基调增事项。对应税行为后续发生税基调减的，纳税人需开具贷记单，并根据受票方身份进行不同处理：若受票方为增值税纳税人，需取得其进项税额调整和未抵扣的证明；若受票方非增值税纳税人，需取得税基减少的证明；若受票方为可退税主体，还需取得其未使用且未来不会使用该笔进项办理退税的证明。对于以外币计价的应税交易，纳税人需按调整日官方汇率折算为第纳尔金额进行税基调整，但调减金额不得超过原始税基金额，且累计调减后税基不得为负数；（3）增值税抵扣制度：一是电子发票抵扣新增时效性要求。若增值税纳税人在电子发票所属纳税期间的申报表提交日前一天前接收发票，且不晚于该期间结束后的次月第十日，则可以在接收发票的纳税期间抵扣进项税额。二是预付款发票处理：已取得预付款发票但尚未进项抵扣的纳税人，可凭交易完成后的正式发票进行抵扣。三是信息瑕疵处理：当发票存在除纳税人识别号以外的其他受票方信息瑕疵时，受票方仍可依法抵扣。（内容来源：毕马威网站，国家税务总局宁波市税务局编译）