受理号：144000********47119

所属信箱：纳税咨询

标题：应收账款转让（保理）是否需缴纳增值税

内容：您好，我司有一笔无追索保理转让，请问应收账款转让是否需要交纳增值税？

咨询人：江伟锋

咨询时间：2019-07-19 14:32

回复单位：国家税务总局佛山市税务局

回复时间：2019-07-23 17:37

回复内容：广东省佛山市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据相关规定，债权转让不征增值税。 以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。

等价转让银行应收债权资产涉税问题

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=23039659e1ed48f6a4ca0fedab60bb99

问题名称：

等价转让银行应收债权资产涉税问题

留言时间：2020-07-29

纳税人归属地：河南

问题内容：我公司从银行取得一笔应收债权资产，等价转让给另一家公司，此笔业务我公司应交哪些税费？是否需要缴纳增值税？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2020-07-29

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。……附：销售服务、无形资产、不动产注释……（五） 金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。……4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。……附件2：……(三)销售额。3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。……附件3：第一条 下列项目免征增值税……（二十二）下列金融商品转让收入。……4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。 5.个人从事金融商品转让业务。……

二、根据《财政部关于金融资产管理公司接受以物抵债资产过户税费问题的通知》（财金〔2001〕189号）第一条规定，对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以不动产抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该不动产和利用该不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。以自有或第三方不动产抵充贷款本息的借款方在办理不动产过户手续时，应依法纳税。……

三、《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。……

四、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号) 规定，第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。……第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：…… (三)转让财产收入;……

五、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十六条规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

因此，根据上述文件规定，转让债权如有超出债权的转让所得，应按规定缴纳企业所得税。如债权如属于金融商品，则按金融商品转让缴纳增值税；若不属于，则不涉及增值税。如是金融商品转让，则按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。鉴于您单位业务的复杂性，亦不清楚您公司详细的业务处理，具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

债权转让增值税问题

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b9da1c250dfa409686cff58bb6d22e6b

问题名称：

债权转让增值税问题

留言时间：2020-05-25

纳税人归属地：安徽

问题内容：尊敬的领导，您好！

我是上次咨询债权转让税务（增值税）问题的，因我的问题未叙述清楚，特重新提请，烦请12366转省局货劳处领导，谢谢！

现有一个债权买卖的问题请教您，情况是这样的：A地产企业2020年1月1日以1亿元从B公司购入一笔债权（该笔债权是B公司从某甲金融资产公司1亿元买入的），约定1年后付款，A地产企业同日以0.9亿元将该笔债权卖给了融资租赁C公司，C公司当日现款付给A地产企业0.9亿，A、B公司债权转让合同都没有回购债权等保本承诺条款。请问：A地产企业和B公司出售债权的行为，因未有保本承诺，无须按贷款服务缴纳增值税，若按照金融商品差额纳税（且不论该债权是否为金融商品），因A、B企业均没有利得因此也不缴增值税。因此，本例中A、B企业买卖债权均不缴纳增值税，我的理解对吗？

恳请领导回复，谢谢！

附 件：无附件

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2020-06-02

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

符合文件规定的金融商品转让需要交纳增值税。根据您描述的情形，不属于文件规定的金融商品，不需要缴纳增值税。贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。未取得利息收入的，不需要缴纳增值税。

因您的业务较为复杂，前提条件不明确，可联系主管税务机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

债权处置业务是否要缴纳增值税？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8166e19e3d594ceab08fc7ebca558734

问题名称：

债权处置业务是否要缴纳增值税？

留言时间：2019-12-12

纳税人归属地：安徽

问题内容：我们公司是一家资产管理公司，主营债权处置业务，从银行以及国有资产管理公司等机构购入不良贷款，通过转让债权或者拍卖抵押物形式回收投资，这种业务是否要缴纳增值税？税额应如何计算？有无明文规定？

附 件：无附件

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2019-12-23

答复内容：

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

保理业务按贷款服务缴税。实际征管中，上述具体业务无法确认的，建议核实主管税务机关。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

债权处置业务是否要缴纳增值税？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8bf92ea182d4403598ba8b7924e492d4

问题名称：

债权处置业务是否要缴纳增值税？

留言时间：2019-12-12

纳税人归属地：福建

问题内容：我们公司是一家资产管理公司，主营债权处置业务，从银行以及国有资产管理公司等机构购入不良贷款，通过转让债权或者拍卖抵押物形式回收投资，这种业务是否要缴纳增值税？税额应如何计算？有无明文规定？

附 件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2020-02-19

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，根据财税(2016)39号第九条，中国信达资产管理股份有限公司等四家资产管理公司开展的符合文件规定的资产管理业务，免征增值税。因此，除上述四家公司开展的特定资产管理业务外，其他公司从事资产管理业务，均应按规定申报缴纳增值税。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快。

债权转让涉及到税吗?现在旧债权人要求新债权人给债务人开票。但我个人认为不涉及到税。

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=961015000000000

发文单位：中税答疑专家组

发布日期：2020-06-30

尊敬的纳税人：

　　债权转让分两种情况，一种是货币债权，一种是非货币债权，如果是后者，涉及交付商品或服务，应当给债务人开票;如果是前者，不得开票，因为没有提供商品或服务，你说的债权是否属于应收账款或应付账款，这不属于增值税应税范围，可以拿协议进行账务处理。

债权处置业务是否要缴纳增值税？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=20042050b3244a1a923fd200bd8c4974

问题名称：

债权处置业务是否要缴纳增值税？

留言时间：2019-12-12

纳税人归属地：青海

问题内容：我们公司是一家资产管理公司，主营债权处置业务，从银行以及国有资产管理公司等机构购入不良贷款，通过转让债权或者拍卖抵押物形式回收投资，这种业务是否要缴纳增值税？税额应如何计算？有无明文规定？

附 件：无附件

答复机构：青海省税务局

答复时间：2019-12-26

答复内容：

青海省税务局12366呼叫中心答复：

一、属于《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）文件规定的企业在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的以下业务，免征增值税：

（一）接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，资产公司销售、转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事的融资租赁业务。

（二）接受相关国有银行的不良债权取得的利息。

（三）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司收购、承接、处置不良资产而提供的资产、项目评估和审计服务。

资产公司（含中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后继承其权利、义务的主体）除收购、承接、处置本通知规定的政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产业务外，从事其他经营业务应一律依法纳税。

除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不得享受资产公司免征增值税的政策。

二、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(

国令第691号)第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”和第四条规定：“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”以及第十一条规定：“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=销售额×征收率”政策规定，确认并计算缴纳增值税。

打包债权转让和处置需要缴纳税款吗?

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=975551000000000

发文单位：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2020-10-16

尊敬的纳税人：

　　根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号)第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 因此，如未提供销售货物、加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物等增值税应税行为，不需要缴纳增值税。