广告牌制作增值税税目及税率？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=326d4530044f40e5bb601739aa56dc66

问题名称：

广告牌制作增值税税目及税率？

留言时间：2019-07-23

纳税人归属地：浙江

问题内容：广告制作属于广告服务吗？广告牌制作及安装适用增值税税目及税率是？广告设计，制作，安装，发布区别？分别适用于什么税目。

附 件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2019-07-25

答复内容：

浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“

（六）现代服务。

3.文化创意服务。

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（1）设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

……

（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。”

关于营改增“广告制作”，应以其经济实质进行判断。原则上，如果是带实体的，那属于货物销售；如果是侧重于设计或策划的，卖的是一种理念，虽然会通过一定的载体反映（载体数量较单一），那也属于广告设计和策划，不属于货物销售。

（一般纳税人销售货物13%，广告服务6%，小规模纳税人均为3%）

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

详细信息

标题：广告费发票和广告制作发票开具范围

内容：

我们请一家广告公司为我们提供以下服务，包括制作物料宣传单，张贴的海报，可移动的宣传导视牌，广告灯箱，请问发票如何开具，税率分别是多少？要区分广告费和广告制作吗？

附件：

咨询类别：

办件编号：ZXZZ20170800326

提交时间：2017-08-23 10:15

处理情况

处理状态：处理完毕

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：“广告制作”（如：制作广告牌、横幅、宣传窗及其他装饰工程等）要根据纳税人的具体经营活动内容界定，如果在制作广告牌的同时设计广告内容，属于广告设计，归属于设计服务（一般纳税人6%，小规模3%）；单独制作广告牌等物品，属于销售货物（一般纳税人17%，小规模3%）。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

答复机构：国家税务总局江西省税务局12366纳税服务中心

答复时间：2017-08-23 13:47

附 件：无附件

我单位是和一般纳税人，经营范围中有广告制作及发布，请问增值税税率是多少？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=579367000000000

发文单位：国家税务总局河南省税务局

发布日期：2019-08-19

尊敬的纳税人：

　　根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第十五条、增值税税率：

　　(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。……附：销售服务、无形资产、不动产注释……一、……(六)现代服务。……3.文化创意服务。文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。(1)设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。……(3)广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。……因此，若您是一般纳税人，经营范围有广告制作及发布，适用增值税税率为6%，具体事宜建议您联系您单位主管税务机关。

云南纳税咨询_墙体广告制作费税率是多少

链接：https://yunnan.chinatax.gov.cn/jact/front/mailpubdetail.do?transactId=6373&sysid=6

办件标题：墙体广告制作费税率是多少

内容：

咨询类型：

附件：无附件

办件编号：201510080002

提交时间：2015-10-08 10:51:03

处理状态：处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人，您好！ 您咨询的问题已收悉，现就您咨询的问题简要答复如下： 根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件：应税服务范围注释规定：“三、部分现代服务业（三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。……4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。” 广告制作费应区别不同情况，如属于以上设计服务或广告服务，一般纳税人适用6%的税率计算缴纳增值税，小规模纳税人适用3%增值税征收率；如果是单独制作广告牌，应按照货物销售，一般纳税人适用17%的税率计算缴纳增值税，小规模纳税人适用3%增值税征收率。 因纳税人问题表述不清，如问题无法解决，您也可拨打12366纳税服务热线具体咨询。 以上回复仅供参考，具体以相关法律法规的规定为准。欢迎您再次提问。

答复机构：国家税务总局云南省税务局

答复时间：2015-10-08 14:05

附   件：

答复内容：

答复机构：

答复时间：

附   件：

如何才能正确开票？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=322c5754fd664a5499cd09eeb4293f09

问题名称：

如何才能正确开票？

留言时间：2019-07-12

纳税人归属地：厦门

问题内容：我们是文化传媒企业，主要业务有三项：

1、为企业印制宣传册

2、为企业拍摄宣传片

3、文化活动策划

我想在发票上，货物或应税劳务、服务名称这一栏注明“广告宣传印刷品”，“宣传片制作”及“活动策划”这样的字眼，那么我需要让它们对应哪个具体的税目。

目前得到的答案有点乱，各区柜台说法都不一致。

目前给我们核定的只有广告服务和文化服务，到底需不需要增加税种认定？增加哪些税种认定？求正解！

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-07-12

答复内容：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。 其中广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

因此，若是广告制作，不管实际情形为销售货物还是提供加工、修理修配劳务，均应按13%税率计税；若是为企业拍摄宣传片，则属于提供广播影视服务-广播影视节目（作品）制作服务，按6%税率计税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。因此，活动策划属于“文化创意服务-创意策划”。

发票请根据实际业务发生情况填开。 如果是临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目。如果是增加经营范围的，请向工商部门变更经营范围。变更后，由主管税务机关增加相应的品目后，可直接在增值税发票新系统中选择相应的税收分类编码和税率，开具增值税发票。