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受理号：144000********51350

所属信箱：纳税咨询

标题：合同尚未到期的，已经解除租赁关系的厂房，装修费处理

内容：2019年7月，合同尚未到期的，就提前解除租赁关系的厂房，在19年4月进行的装修工程，19年9月才开具发票回来，请问这笔装修费用能否在所得税税前扣除。

咨询人：陈小姐

咨询时间：2019-08-02 14:49

回复单位：国家税务总局肇庆市税务局

回复时间：2019-08-05 14:44

回复内容：

广东省肇庆市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：“ 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; 　　(二)租入固定资产的改建支出; 　　(三)固定资产的大修理支出; 　　(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。” 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）　第六十八条规定：“ 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 　企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 　改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。” 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第三条规定：“企业清算的所得税处理包括以下内容：(三)改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理。” 根据上述规定，由于装修费用计入长期待摊费用，具有资产性质，如企业注销或提前解除租赁合同，尚未摊销完毕的装修费用可通过申报资产损失税前扣除。 上述回复仅供参考，具体以国家政策规定为准。为确保回复准确性及保障您的权益，请您提交资料到主管税务机关咨询审核，如仍有疑问，欢迎拨打广东税务12366进一步咨询。