老师，携程现在开的发票好多都是经纪代理服务百分之6，我看合同签的是代订机票啥的，那么问题是：他给客人开的是经纪代理合同，那是百分之6的税率，可是里面的供应商如果要结算，就要开票给携程，那他们开票那就是百分之9，运输服务吗？这样携程还能赚3个点去搞退税？2、我采购别人的服务，帮别人代订就是百分之6吗？比如以后有个贸易公司委托我帮他们代为采购，那我开票就是百分之6？厂家给我开就是13了？是不是税务上有漏洞了啊？

咨询人：祝老师
咨询时间：2023-12-27
回复单位：12366纳税服务处
回复时间：2023-12-29

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号） 第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 （六）现代服务。8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。代订机票属于经纪代理服务范畴。

旅游公司、航空票务代理不属于航空运输企业，只能按旅游服务或经纪代理服务开票，此类普票不得抵扣。 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%本公告自2019年4月1日起执行。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第二条规定，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会(IATA)开账与结算计划(BSP)对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证;支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366纳税缴费服务热线或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

员工出差在网上订酒店，收到电子普通发票，明细开的是“生活服务*代订住宿费”，请问明细开的是对的吗

咨询人：fw

咨询时间：2019-04-15

回复单位：12366纳税服务处

回复时间：2019-04-16

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
原则上可以开具。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定，附：销售服务、无形资产、不动产注释。
（七）生活服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
4.餐饮住宿服务。
餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。
（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。
祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

关于为客户提供酒店代订服务是否属于旅游服务还是经济代理服务。

留言时间：2023-06-26

纳税人所属地：福建

问题内容：

我们公司是在携程或者飞猪上面入驻的商家，为上面的用户提供酒店代订服务，或者其他票务代订服务，假设消费者A 通过携程上面找到我们代订了某酒店，这种情况是否可以认定为：“财税[2016]36号规定，旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。”这一情况，如果符合我是不是就可以开具“旅游服务”的发票并且进项差额征税。

附件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2023-06-29

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 国家税务局总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第8款规定：“商务辅助服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
……
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”
因此，入驻的商家提供代订酒店服务而收取的代理费，应按照经纪代理服务开具发票并缴纳增值税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

税务答疑

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=50ab3e1525d846508213c2c53195d72c

问题名称：

税务答疑

留言时间：2021-10-08

纳税人归属地：河南

问题内容：1、你好，经密封排气后的用塑料包装袋包装的泡椒属于1995年52号文说的灌装食品吗，增值税税率是多少啊？

2、例如携程、赫程旅行社代订的机票、酒店，其开具的专票：有的开具为经纪代理服务*代订住宿费，有的开具为旅游服务*代订住宿费。是否应按照税法规定旅游服务开具旅游服务*代订住宿费？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-10-11

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字(1995)52号)文件附件《农业产品征税范围注释》规定，第一条 植物类……（二）蔬菜 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。

二、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）文件规定，第二条　增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。

三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，第一条 销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。……（六）现代服务。……8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。……（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。……（七）生活服务。…… 3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。……

因此，根据上述文件规定，经密封排气后用塑料包装袋包装的泡椒属于蔬菜罐头，不在农产品的征税范围，增值税税率为13%。携程、赫程旅行社代订机票、酒店属于中介、代理行为，并未直接提供旅游服务，属于文件中规定的现代服务大类下商务辅助服务中的经纪代理服务，因此应当按照经纪代理服务开具发票。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

广西答复列表_商旅平台代订住宿如何开票_我公司计划采购商旅平台的酒店预订服务，商旅平台包括携程、飞猪等第三方平台。预订服务模式是，员工在商旅平台预定酒店，月末公司与商旅平台进行对公结算取…

网址：https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=1389

受理号：2023070521907605

所属信箱：纳税咨询

标题：商旅平台代订住宿如何开票

咨询内容：我公司计划采购商旅平台的酒店预订服务，商旅平台包括携程、飞猪等第三方平台。预订服务模式是，员工在商旅平台预定酒店，月末公司与商旅平台进行对公结算取票。商旅平台根据酒店住宿服务金额开具税目为“经纪代理服务*代订住宿费”的增值税专用发票，根据代理服务手续费金额开具税目为“经纪代理服务*手续费”的增值税专用发票。 问题：1. “经纪代理服务*代订住宿费”税目是否可以；2. 商旅平台开具的增值税专票进项税是否可以抵扣？

咨询人：刘**

咨询时间：2023-07-05

回复单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局

回复时间：2023-07-06

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

附：销售服务、无形资产、不动产注释 第一条第六款   

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，1、若您公司无法从酒店取得住宿服务发票，且与商旅平台约定均由平台代为办理预订酒店住宿业务，所有费用支付给商旅平台，则应由平台向您公司全额按照经纪代理服务开具发票。2、您公司取得增该值税专用发票，且用途不属于文件列举不得抵扣情形，则可正常进行进项税额抵扣勾选。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。

旅游服务

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=bceb5925c67e43a0a37bd537d7e3162e

问题名称：

旅游服务

留言时间：2020-08-18

纳税人归属地：陕西

问题内容：税务文件中对于旅游服务的定义，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 　

那么旅行社只承担其中一项时，比如自助游旅游只是让旅游社代订了交通或代订了房间或者代订了其中某一项业务时，这种行为对客人来说是否属于旅游服务。

附 件：无附件

答复机构：税务总局陕西省税务局

答复时间：2020-08-19

答复内容：

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，如您只提供了代订车票或代订酒店，并未阻止安排交通游览等，则该行为不属于旅游服务，属于经纪代理服务。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

代订机票属于国内旅客运输服务吗？要按什么项目征收增值税？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=7118518021877927936

发文单位：中税答疑专家组

发布日期：2023-10-13

尊敬的纳税人：

不属于，代订机票属于经纪代理服务范畴。

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

商旅平台代订客户住宿如何开票

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=95f3392616494828ac4d9d2ec82aa120

问题名称：

商旅平台代订客户住宿如何开票

留言时间：2020-02-27

纳税人归属地：厦门

问题内容：我公司与某商旅平台合作，委托商旅平台提供订住宿、订机票等服务，次月月初与商旅平台统一结算付钱给商旅平台，目前结算时，住宿费由商旅公司开具商旅服务代订住宿费增值税专用发票，服务费由商旅公司开具商旅服务手续费增值税专用发票。问：该业务模式我司是否可以凭商旅公司开具的增值税专用发票抵扣

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2020-02-27

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

企业通过第三方平台预订住宿及机票，提供服务方及实际收款方为酒店及航空公司 。因此，应由酒店及航空公司开具相应住宿服务/运输服务的发票。若由第三方平台开具全部金额的发票，则第三方平台应属于转售服务或者是提供旅游服务，则开具住宿服务/运输服务或者是旅游服务的发票。上述住宿费由第三方平台开具代订住宿费的发票，则属于发票开具不符合规定，不得作为财务报销凭证，不得抵扣进项税额，也不得作为税前列支凭证。另，你司支付的手续费，若是取得票务代理机构依6%税率开具的增值税专用发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

代订机票、住宿等差旅产品使用的税目等

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=01f599115de64d3b9b87ceefbf464431

问题名称：

代订机票、住宿等差旅产品使用的税目等

留言时间：2022-02-07

纳税人归属地：厦门

问题内容：提供代订机票、住宿、交通等差旅产品是否适用经纪代理服务，代为收取并支付的机票费、住宿费、交通费等是否可以差额扣除。

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2022-02-10

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“......经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。”

“”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“......旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。” 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“......8.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”

请根据实际业务情况并结合上述文件规定，自行判定是属于经纪代理服务还是旅游服务。 若提供的属于经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。