厦门热点问答_财产和行为税合并申报政策与操作问答

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发布日期：2021-06-03 08:38

来源：厦门税务

一、政策类



　　1.财产和行为税什么时候开始合并申报？



　　答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。



　　2.合并申报实行后老申报表还可以使用吗？



　　答：实行财产行为税合并申报后，不仅进行了申报表的改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化，因此相关税种原有申报表不再使用。



　　3.财产和行为税各税种是否必须一次性申报完毕？



　　答：合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。



　　4.财产和行为税各税种纳税期限不一致能合并申报吗？



　　答：不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。



　　按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在7月征期内，该企业可以合并申报上半年城镇土地使用税和6月份印花税。



　　按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税，6月15日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在7月征期内，该企业可以合并申报上半年城镇土地使用税和6月15日耕地占用税。



　　5.增值税小规模纳税人是否还可享受普惠性减免优惠政策？为何在税源信息采集模块未找到对应减免税项目？



　　答：可以。系统会根据纳税人登记信息在“财产和行为税合并纳税申报”环节自动预填，增值税小规模纳税人默认自动享受优惠，一般纳税人则默认为不可享受。如纳税人在税款所属期内发生转登记，则系统默认带出可以享受优惠，且会根据转登记时间自动计算小规模纳税人期间的减免税额。



　　6.财产和行为税合并申报对房地产交易税收申报有影响吗？



　　答：目前，纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。



　　7.财产和行为税合并申报对于各个税种的完税证明是否有影响？



　　答：使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。





二、操作类



　　1.怎么进行财产和行为税合并申报？



　　答：纳税申报时，各税种统一采用《财产行为税纳税申报表》。该申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报；税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。



　　纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人填报负担，征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表，纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。



　　2.申报期限不一致的税种同时申报，税款属期怎么选择？



　　答：依据需要申报税种的所属期，在“纳税期限”下拉选项中选择合适的时间跨度，将所有需要申报税种的所属期包含在内。例如，纳税人在7月份需要申报上半年的房产税、城镇土地使用税（每半年申报一次）、6月的印花税（按月申报）、第2季度的环保税（按季申报），因为以上税种房土两税的时间跨度最大，所以按照房土两税的时间选择，即“纳税期限”选择“按半年申报”，“税款所属期”选择 “当年1-6月”。



　　下拉选项没有合适时间跨度时，也可选择下拉框中最后的“其他”选项，然后录入税款所属期起止。注意尽量选择准确的时间跨度，并仔细核对“申报表信息”，避免多申报和漏申报。



　　3.怎么提供财产和行为税税源信息？



　　答：纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。



　　4.怎么更正财产和行为税税源信息？



　　答：纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报或更正申报。



　　对于已采集未申报的税源信息，允许修改或者作废。对于已采集并申报的税源信息，只允许修改，不允许作废。



　　5.财产和行为税合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办？



　　答：合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现印花税申报错误，则可以仅就印花税进行更正申报。更正时，修改印花税税源明细表再单独更正申报即可，无需调整其他已申报税种。