生产企业可否选择免退税

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留言时间：2024-06-19

纳税人所属地：厦门

问题内容：

我司是生产型企业，生产的货物只用于国内销售。另外有外购商品再出口国外的业务，可否选择免退税方式申请退税呢？

附件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2024-06-25

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）　一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务 　　对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策： 　　(一)出口企业出口货物。 　　本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 　　本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 　　本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。 二、增值税退(免)税办法 　　适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。 　　(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。 　 六、适用增值税免税政策的出口货物劳务 　　对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策： 　　(一)适用范围。 　　适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指： 　　1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指： ...... (8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 　　下列出口货物劳务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税)： 　　(一)适用范围。 　　适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指： 　　1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。 　　2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。 　　3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 　　4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 　　5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。 　　6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。 　　7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务： 　　(1)将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。 　　(2)以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。 　　(3)以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。 　　(4)出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。 　　(5)以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期收款导致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者除外);不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。 　　(6)未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。 另，根据财政部 税务总局公告2020年第2号规定，自2020年1月20日起，本文第六条第（一）项第3点、第七条第（一）项第6点“出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销”及第九条第（二）项第2点的规定相应停止执行。 请根据上述文件规定执行。 若您无法判定，可携带相关资料，联系主管税务机关详询。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。