“长期待摊费用”未摊销完毕应如何税务处理？

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留言时间：2024-10-09

纳税人所属地：浙江

问题内容：

2021年6月，企业对办公楼部分区域进行装修，装修费用在会计处理上计入“长期待摊费用”。2023年6月，摊销两年后，因公司经营需要拆除该部分装修，但对应的“长期待摊费用”还未摊销完，尚有100多万余额。请问针对该100多万余额，企业应如何处理? （1）在2023年所得税汇算清缴中一次性全部摊销剩余费用？ （2）在2023年视同资产损失进行税务处理?

附件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2024-10-11

答复内容：

浙江12366中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定： 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; 　　(二)租入固定资产的改建支出; 　　(三)固定资产的大修理支出; 　　(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定： 第三条　准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： 第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 具体建议根据实际业务与主管税务机关进一步核实确认。 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。