环境保护项目企业所得税优惠问题

编号：2024051110044669243

网址：https://henan.chinatax.gov.cn/eportal/ui?pageId=957d32d8af474a6d9890f161b3dfc1d3&msgDataId=e8c567f465a244e9be7f884f79f6385e

留言情况

留言时间：2024-04-28

留言内容：

您好!我公司是一家生产建材产品（砌块）的企业，最近和一家火电厂签订一份炉渣处置协议，按炉渣处置数量收取炉渣处置费，我公司把炉渣拉回公司作为生产砌块的原料加以综合利用，项目已通过相关验收。请问，我公司是否符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》中公共垃圾处理类别中“工业固体废物利用处置项目”而享受三免三减半的所得税优惠政策？谢谢！

处理状态：已处理

处理情况

答复时间：2024-04-29

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

　　一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定，第二十七条 ？企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：……(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。……第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。……第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

　　三、根据《财政部等四部门关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）>的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号）规定，一、《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》自2021年1月1日起施行。……附件：1.环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）……类别：环境污染防治（公共垃圾处理）……工业固体废物利用处置项目……1、对工业固体废物（含建筑垃圾）减量化、资源化、无害化处理的项目，涉及收集、贮存、运输、利用、处置等环节。（直接进行贮存、填埋处置的除外）2、项目通过相关验收，涉及污染物排放的，指标应达到国家或地方规定的排放要求。……附件2.资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）……类别：二、废水（液）、废气、废渣，序号：2.1 ，综合利用的资源：煤矸石、煤泥、化工废渣、粉煤灰、尾矿、废石、冶炼渣（钢铁渣、有色冶炼渣、赤泥等）、工业副产石膏、港口航道的疏浚物、江河（渠）道的淤泥淤沙等、风积沙、建筑垃圾、生活垃圾焚烧炉渣。生产的产品：砖（瓦）、电力、热力、煤矸石井下充填开采置换出的呆滞煤量、砌块、新型墙体材料、石膏类制品以及商品粉煤灰、建筑砂石骨料、道路用建筑垃圾再生骨料、再生级配骨料、再生骨料无机混合料、预拌商品混凝土、干混砂浆、预拌砂浆、砂浆预制件、混凝土预制件、盾构土、粒化高炉矿渣、钢渣微粉、微晶玻璃、岩棉、矿渣棉、氧化铝、水泥熟料。技术标准：1.建材产品原料70%以上来自所列资源。生产其他产品的产品原料100%来自所列资源。2.用煤矸石、煤泥生产电力、热力产品符合《煤矸石综合利用管理办法》要求。3.产品符合国家和行业标准。

　　请您参考上述文件结合企业业务实际进行判断是否属于上述优惠情形，有关政策的具体适用，您可以携带相关资料联系主管税务机关进一步确认。

　　感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

答复单位：国家税务总局河南省税务局