建筑业差额征税如何开票

编号：2024092717065769492

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留言情况

留言时间：2024-09-23

留言内容：

我公司是建筑企业，简易计税项目总承包金额1000万元，分包出去300万元，如何开票，是选择差额征税开票吗？还是选择开具1000万元的3%普票，申报税款时按照在附表三扣除。

处理状态：已处理

处理情况

答复时间：2024-09-23

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

　　一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （ 财税〔2016〕36号）规定，……附件2：一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策…… (三)销售额。……9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。……（七）建筑服务 …… 5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　二、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，四、增值税发票开具 ……（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　因此，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。差额征税全额开具增值税发票，并通过填写“增值税及附加税申报表附列资料（一）”以及“增值税及附加税申报表附列资料（三）”等相关表格进行纳税申报。

　　感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

答复单位：国家税务总局河南省税务局