问：您好，子公司借调母公司员工工作，工资、社保、个税由母公司支付，相关费用子公司能否扣除？ 如果作为母公司向子公司提供服务，一般开具什么发票？

答：母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照独立交易原则,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用,应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的,支付的服务费用不得税前扣除。

借调人员社会保险费是否可以在借入单位税前扣除？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=65896000000000

发文单位：山西省地方税务局

发布日期：2014-07-26

尊敬的纳税人：

《社会保险法》第58条用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。

《企业所得税法实施条例》第35条企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

由此可见，你单位借调人员必须办理社会保险转移手续由你单位缴纳社会保险后才能税前扣除。

如有其他问题可直接拨打12366纳税服务热线。

集团内“上挂下派”人工成本企业所得税税前扣除

网    址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8f52976c38534529955f08501d1939b7

问题名称：

集团内“上挂下派”人工成本企业所得税税前扣除

留言时间：2020-08-31

纳税人归属地：浙江

问题内容：集团内部“上挂下派”，母公司派出一定人员在子公司服务一定时期，实务中很难再跟子公司重新签订合同关系，母公司为这些人员发放工资、在母公司所在地缴纳社保，工资薪酬及差旅费由子公司承担，并在子公司企业所得税汇算清缴时由子公司税前扣除，请问这种做法是否可行？

附    件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2020-09-01

答复内容：

浙江12366中心答复：

   您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

   集团内部“上挂下派”，工资由母公司发放，最终由子公司承担，若子公司以劳务费等符合规定的形式向母公司支付该部分费用，相应的支出可以作为子公司的成本费用在税前扣除。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，母子公司都为此部分人员发放工资，母子公司发放给此部分员工的合理的工资薪金可以税前扣除吗？

咨询人：王丽

咨询时间：2022-08-15

回复单位：12366纳税服务处

回复时间：2022-08-16

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

第一，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）文件第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

第二，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）文件第一条规定，关于合理工资薪金问题。

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

第五条规定，本通知自2008年1月1日起执行。

第三，根据《湖北省人力资源和社会保障厅 国家税务总局湖北省税务局关于企业工资薪金税前扣除有关问题的公告》（鄂人社发〔2019〕13号）文件规定，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）精神，结合我省实际情况，现就企业工资薪金税前扣除的有关问题公告如下：

一、企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会制订的工资薪金制度或者依法建立集体协商制度并执行经人力资源社会保障行政部门审查的工资集体协商合同，实际发放给员工的工资薪金是合理的工资薪金,可在企业所得税前据实扣除。其中，属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过经审查确认的限定数额；超过部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

二、通过工资集体协商确定工资薪金的企业在企业所得税年度汇算清缴申报时，应将人力资源社会保障行政部门审查生效的工资集体协商合同、审查意见书和职工工资薪金实际发放情况等资料留存备查。

三、本公告自2019年3月1日起实施。湖北省人力资源和社会保障厅、原湖北省国家税务局、原湖北省地方税务局《关于企业工资薪金税前扣除有关问题的通知》（鄂人社发〔2011〕22号）同时废止。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。
祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

广西答复列表_借调其他公司人员进行设备维护_借调其他公司人员到客户单位进行设备维护，借调三至五天，支付工资和差旅费要补什么相关手续？对方是开车去的，差旅费有油费和汽车的过路费，汽车是对方…

网址：https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=1897

受理号：2023090525549436

所属信箱：纳税咨询

标题：借调其他公司人员进行设备维护

咨询内容：借调其他公司人员到客户单位进行设备维护，借调三至五天，支付工资和差旅费要补什么相关手续？对方是开车去的，差旅费有油费和汽车的过路费，汽车是对方的私家车

咨询人：潘**

咨询时间：2023-09-05

回复单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局

回复时间：2023-09-07

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

由您企业支付给该人员的费用，因为该人员不属于企业职工，该人员取得的收入按劳务报酬申报个人所得税，并且应当取得支付费用的发票进行作为企业所得税税前扣除凭证。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。

厦门

集团内多处挂职个税如何申报

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=55f21b3b9d92434e9c47b38b81f01e1d

问题名称：

集团内多处挂职个税如何申报

留言时间：2020-05-31

纳税人归属地：厦门

问题内容：某员工在集团内部多个公司任职，社保关系在集团总公司，各子公司分别发放薪酬，该员工薪酬所得应该如何申报：

1、汇总到集团申报？

2、子公司分别申报相应应发工资？按劳务报酬还是工资薪金？如果是劳务报酬，是否需要取得增值税发票

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2020-06-02

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

上述人员如果是与集团公司签订合同，则该人员与子公司无聘用关系，其行为是代表母公司为子公司提供服务，则应属于子公司支付给母公司的服务费，再由母公司发放给个人，个人取得的收入应与正常月薪合并按工资、薪金计征个人所得税。

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。因此，母公司派遣员工到子公司而取得的收入，应由母公司开具发票。

若上述个人不是代表母公司为子公司提供服务，而是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，则按“劳务报酬所得”计征个人所得税。 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。因此，单位接受个人提供的服务，如果对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证；如果对方为非从事小额零星业务的个人，应当根据《中华人民共和国发票管理办法》有关规定取得发票（包括按规定由税务机关代开的发票），并以发票作为税前扣除凭证。

1、问：母子公司框架下，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资及奖金、补贴，其工资及奖金、补贴如何扣除？被派遣员工的个人所得税如何缴纳？

答：鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除。

母子公司两个单位在向员工支付劳动报酬时，应分别扣缴个人所得税；同时该员工应到为其缴纳“三费一金”的单位主管地税机关自行申报个人所得税。